يُـعتبر النظام الضريبي السويسري فريدا من نوعه، كما أنه لا يوجد نظام جبائي موحّـد في جميع كانتونات الكنفدرالية.

النظام الضريبي السويسري فريد في عالمه، ولا يوجد في سويسرا نظام ضريبي موحد، وهي بوصفها دولة فدرالية تضم 26 كانتونا ولها بعددها أنظمة ضريبية، كما أن للحكومة الفدرالية – المركزية – نظامها الضريبي الخاص بها.

الضرائب

الحكومة الفدرالية، كما الكانتونات والبلديات وحتى الكنائس الرئيسية في معظم الكانتونات، كلها تقوم بجباية ضريبة الدخل، بينما تقوم الكانتونات والبلديات بتحصيل الضرائب العقارية أيضا. ويلتزم أصحاب العقارات بدفع الضرائب على الأرباح المتولدة من هذه العقارات والرسوم العقارية ورسوم نقل الملكية، وتفرض كل الكانتونات – تقريبا – ضريبة على التركات والهِـبات، في حين تسدِّد الشركات ضريبة على رأس المال والأرباح.

ويعتبر الاقتطاع الضريبي للشركات والأفراد في سويسرا من بين أدنى المعدّلات الأوروبية، وهو بالنسبة للشركات يتراوح بين 16 و25٪، أما بالنسبة للأفراد، فيتراوح بين 5 و20٪. ويرجع الفضل في اعتدال النسبة الضريبية إلى الحرية التي لدى الكانتونات والبلديات في معظمها وما ينتج عن ذلك من أجواء تنافسية، فضلا عن كون الشعب هو الذي يقرِّر نسبة الضريبة التي تطبِّـقها الدولة، ناهيك عن استقرار الحالة السياسية في البلاد.

الضرائب المفروضة على الشركات التجارية

 

وتطبِّـق الحكومة الفدرالية ضريبة فدرالية مباشرة على أرباح الشركات التجارية (الشخص الاعتباري)، وهذه النسبة ثابتة في كامل الأراضي السويسرية، وقيمتها الحالية هي 7,83٪ على صافي الأرباح (وذلك بعد خصم الضرائب المتعلقة بها، بينما هي في الحقيقة 8,5٪).

كما تطبق الكانتونات وكذلك البلديات على هذه الشركات ضريبة مباشرة تختلف نسبتها من كانتون إلى آخر ومن بلدية إلى أخرى، وقيمتها الحالية كالتالي:

  • ضرائب الكانتونات على الأرباح 4,4 - 19٪
  • ضرائب البلديات على الأرباح 4 - 16٪
  • ضرائب الكانتونات على رأس المال 0,03 – 0,3٪
  • ضرائب البلديات على رأس المال 0,04 – 0,25٪
  • إجمالي القيمة الضريبية (كانتونات وبلديات) 16 - 25٪

ملاحظة: يمكن لبعض الشركات أن تحصل على إعفاء ضريبي كلي أو جزئي، وهذا يختلف بحسب نوع النشاط الذي تمارسه الشركة، كما يختلف من كانتون لآخر.

الضرائب المفروضة على الأفراد

 

ولا ريب أن الضريبة المباشرة على دخل الشخص الطبيعي هي أكثر أنواع الضرائب أهمية، باعتبارها تمثل نحو نصف إجمالي الإيرادات وتُـحسب بناءً على بيان الدخل السنوي، وِفق نموذج واحد لا غير، قد يختلف من كانتون لآخر. يقوم الشخص دافع الضرائب بتعبئته وتسليمه إلى مصلحة الضرائب في الكانتون، التي تقوم بدورها بالتحقق من جميع المعلومات الواردة في النموذج، وتحديد القيمة المستحقة للدفع لكل من الكانتون والبلدية والحكومة الفدرالية.

يخضع الأفراد العاملون، لضريبة دخل فدرالية قيمتها موحدة في كل أنحاء سويسرا، ولكنها تختلف تصاعُـديا تبَـعا للأجور التي يتقاضونها. كما يخضع الأفراد العاملون – بحسب أماكن إقامتهم - لضريبة دخل مباشرة تخصّ الكانتون والبلدية، وهذه الضريبة بالإضافة إلى كونها تزيد نِـسبتها تَـبعا لأجور الأفراد، فإنها تختلف من كانتون لآخر ومن بلدية لأخرى. الحد الأعلى لضريبة الدخل الفدرالية: 11,5٪.

مثال على ضريبة الدخل التصاعدية الخاصة بالكانتون والبلدية في عام 2008:

  • إذا كان الدخل السنوي 50.000 فرنك، كانت ضريبته ما بين 5 و13٪
  • إذا كان الدخل السنوي 500.000 فرنك، كانت ضريبته ما بين 11 و27٪.

الضريبة على الممتلكات:

هذه الضريبة لصالح الكانتونات والبلديات، وتؤخذ من مالكي المباني والأراضي والممتلكات الأخرى الخاضعة للضريبة. وقيمتها غير ثابتة وتختلف بحسب الكانتون أو البلدية، كما تختلف بحسب نوع هذه الممتلكات ومن أمثلتها:

• عقار قيمته 100.000 فرنك سويسري، تكون ضريبته ما بين 0,0 و2,25٪.

• الحد الأقصى لضريبة الممتلكات هو 8,9٪.

ضريبة ممتلكات الكنيسة (بحسب الطائفة) 0,0٪ - 2,3٪

الضريبة الخاصة بالأجانب العاملين في سويسرا

 

بخصوص الأجانب الذين يعملون في سويسرا عملا محدودا بأجل، فإن لديهم إمكانية الحصول على تخفيض في قيمة الضريبة الفدرالية المباشرة، كما أن معظم الكانتونات تقدّم امتيازات ضريبية خاصة بالأجانب.

وفي حالة وجود أحوال خاصة، فإنه يجري دراستها منفرِدة، بينما في الأحوال الطبيعية، فإنها تُطبّـق القوانين الاعتيادية، سواء تلك التي تخصّ الأشخاص الذين يسدِّدون ضرائبهم بأنفسهم (الأجانب الحاصلين على تصريح إقامة دائمة "C") أو تلك التي تخصّ الأشخاص الذين يتمّ استقطاع ضريبتهم من المصدر، أي قبل استلامهم لرواتبهم.

وتأخذ مصلحة الضرائب بالاعتبار بعض النفقات الخاصة بمصاريف العمل والتأمينات والأسْـرة، ومصاريف التحول إلى البلد الأصلي والإعفاء من تكاليف الجمارك عند التحوّل إلى سويسرا، كما يمكن أن تخصم تكاليف المدارس الدولية.

منع الازدواج الضريبي

 

تهدف اتفاقات منع الازدواج الضريبي إلى إزالة الحواجز أمام التبادل التجاري بين الدول وإلى الحيلولة دول وقوع الشركات العالمية تحت طائلة الضرائب في أكثر من دولة، باعتبار أن لها نشاطا في تلك الدول. وقد أبرمت سويسرا اتفاقات بهذا الشأن مع أكثر من 60 دولة، على رأسها جميع البلدان الغربية. 

ضريبة القيمة المضافة (TVA)

 

ضريبة القيمة المضافة، هي ضريبة غير مباشرة، أي أنها لا تستوفى من المستهلِـك، وإنما من المؤسسات الخاضعة للدولة، وتُـفرَض على جميع الأموال والخدمات والمنتجات المستهلكة، محلية الصنع كانت أم مستوردة، بينما تعفى منها الصادرات، وهي في سويسرا من استحقاقات الخزينة الفدرالية وهي أقل نسبيا عنها في بقية الدول الأوروبية، وهي في العموم 7,6٪ (وقد تقرر الترفيع فيها إلى 8% ابتداءً من 1 يناير 2011 لسنوات محدودة)، أما بالنسبة لخدمات الفنادق، فهي 3,6٪، وبالنسبة للحاجيات الأساسية الأولية، فهي فقط 2,4٪، أما السلع والخدمات الأخرى مثل الرعاية الطبية والتعليم، فإنها معفاة من هذه الضريبة.

ضريبة التَّـركات والهِـبات

 

لا تفرض الحكومة الفدرالية ضريبة على الميراث ولا على الهِـبات، بينما تفرضها معظم الكانتونات. وقيمة هذه الضريبة تتراوح ما بين 10 و50٪، إلا أن كانتون شفيتس، خلافا لغيره من الكانتونات، لا يفرض ضريبة على التركات، كما لا يفرض كانتون لوتسرن ضريبة على الهبات. وتعتمد ضريبة التركات والهِـبات على درجة القرابة، ويعفى الزوجان وكذلك الورثة بسبب مباشر (صلة قرابة) من هذا النوع من الضرائب في معظم الكانتونات، بينما يخضع مَـن ليس له صلة قرابة لهذه الضريبة بنسبة قد تصل إلى النصف.

ضرائب فدرالية أخرى

  • الدخل من رؤوس الأموال المنقولة والربح في اليانصيب 35٪.
  •  الديات والتعويضات ومعاشات الإعاقة والتقاعد 15٪.
  • المستحقات من التأمينات المختلفة 8٪.

 ضرائب أخرى تفرضها الكانتونات والبلديات:

  • ضريبة الأرباح العقارية 3 - 64٪.
  • رسوم نقل الملكية (ألغيت جزئيا) 0.8 - 3.3٪.

ملاحظة: هناك وضعية مستقلة خاصة بالشركات، الكبيرة أو العملاقة، وبالأشخاص الذين يعملون لحسابهم الخاص، تنظمها اللوائح الخاصة.

swissinfo.ch