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在瑞士投资、开公司涉及的税收制度和内容


提到瑞士,许多中国人都知道这是个高税收的国家,因此对于在瑞士投资做生意,人们往往最关心的也是纳税问题。

其实在整个欧洲范围内作投资,瑞士的优势恰恰是在税收制度上,因为瑞士的税率、增值税(MwSt),以及关税在整个欧洲范围来看都是属于比较低的。

瑞士税收组成和税率

瑞士的税收分为直接税和间接税。联邦、州和乡镇从企业利润、自然人的收入和个人资产中征收直接税。间接税也就是通过消费和消耗的形式征收的税。纳税义务人必须每年或者每两年一次(具体情况视定居的州而定)向当地的税务机关申报个人的收入和税收情况。

对于企业或者个人而言,有效税率的高低要视直接税和间接税之间的关系而定,但是起决定性作用的因素并不仅仅是税收方式,你所选择的定居地点(Ansiedlungsort)也是非常重要的。以下的这张税率图表以一家资合公司为例,可以让你对于瑞士的26个州的直接税高低有一个大致的概念:瑞士26个州的直接税率表

由此表可以看出直接税税率最低的是楚格(Zug)州,而最高的则是巴塞尔城市半州(Basel Stadt), 两者间相差42831瑞士法郎。由此可见企业或个人定居地点选择的重要性。

另外,在世界范围内,瑞士的税率和医疗社会保险支出比例也拥有非常明显的优势:西方国家交税和支付医疗社会保险占BIP的比例

针对企业的优惠性税务政策

瑞士对于主营业务是生产、贸易或服务性的企业可以享受比较低的征税。此外地方为了吸引投资,还会进一步制定多种优惠税收计划。

比如持股公司可以获得全部所得税的减免。对于纯粹的控股公司,也就是在瑞士境内没有任何直接商业活动的公司,各州还会提供更进一步的税收优惠政策。

而瑞士公司在国外的分支机构只需对在本国境内的商业活动的盈利纳税。这些优惠政策都是瑞士吸引投资的重要举措。

个人所得税

对于自然人而言,关系最密切也最重要的就是个人所得税。个人所得税包括全部收入,也就是指工作收入、额外收入、补充收入和不动产等财产收益等。生活成本,例如与收入密切相关的社会性支出,可以从纯收入中扣除。纯收入将依照累进的税率进行计算,但是设有征收数额的上限。

我们举个例子,一个受人雇佣的已婚但是没有孩子工作者的2002总计纳税情况如下表(根据州而有所不同):

纯收入

累计税率

国家平均水平

CHF 50'000

2.5%-8.1%

6.0%

CHF 100'000

6.6%-16.1%

12.9%

CHF 200'000

13.5%-bis 25.0%

21.8%


联邦和各州对于个人所得税征收设定的最高上限不完全一致,这个上限一般在30万到100万瑞郎之间。联邦向个人不征收财产税,并且越来越多的州也在取消遗产税。对于在瑞士境内不允许打工或者是没有任何居留许可的外国人适用一种特殊的税务征收。对于在瑞士境内工作,但被取消国籍的人允许采取一定的税收减免。

关于增值税

瑞士增值税的一般是7.6%,在全欧洲范围内是最低的。具体情况参见下表:

国际增值税比较

在瑞士只有少数企业是不用交纳增值税,例如小型企业如果其年营业额低于二十五万瑞郎,且税收债务共计少于4000瑞郎的可以免除增值税。为了减少行政成本,有纳税义务的企业,当其年营业额不超过300万瑞士法郎可以将年度的税款直接计算成6万瑞郎从总的款项中扣除(Saldosteuersatz)。某些特定的货物和服务行业(医疗服务、教育)是免除增值税义务的,其余免除增值税的货物和服务行业的详情可以通过www.estv.admin.ch/d/themen/mwst.htm查询。

瑞士特别的关税系统

与大多国家不同,瑞士是按货物重量来收取关税的。这个特殊的关税征收方式适用于所有来自非欧盟(EU)或者EFTA成员国的货物,因此瑞士的关税总的来说比其他国家要低。

对于进口高科技,高附加值却分量很轻的货物,其优势更为明显。对于暂准进口的货物在瑞士的停留和转口货物可以在海关保税仓库停放而不用交税。稍后的货物出口则适用进口国的关税。

关于双重征税

对于所有的在合同双方国家都有商业活动的纳税人来说,双重征税是经常出现的问题,该向谁交纳,如何交纳总是非常复杂。

但是对于瑞士的公司或者公民就要简化了许多,因为瑞士和超过60个国家签定了关于双重征税协定,并且他们都是按照OECD的样板合同签定的。瑞士政府还继续实行免除原则,放弃了本属于来源国对于收入和财产的征税权利。

下面这个例子可以让大家有个更清楚的概念:一家德国的出版社发行了一本由一名住所在瑞士的畅销小说家的最新的小说。小说家应得的酬金在德国要先被征收25%的预提所得税再加上其他的附加税款。如果没有双边的双重征税的协定,那么这个作家在瑞士,他还要为其酬金再支付一次所得税。但根据双重征税协定,这种情况的税务征收权是归居住地的国家所有的,也就是说德国必须完全放弃对于此作家酬金的所得税的征收。

具体的双重征税协定可以通过www.estv.admin.ch/e/index.php进行查询。

在对瑞士税收情况作了简单的介绍后,如果你还要了解在瑞士投资开公司的具体操作,请参阅:

«如何在瑞士开公司?»
«在瑞士开办公司及投资的窍门»

swissinfo特约记者刘婷供稿



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