新的税法改革对于企业纳税过于大方？

欧盟、二十国集团(G20)以及经合组织(OECD)联合起来，反对向跨国企业实施减免税收策略。不久前，欧盟委员会就向苹果开出补缴130亿欧元税款的创纪录罚单。 Keystone

2016年6月，《企业税制改革法案III》被国会大多数中间与右翼党派议员所通过，因此使得瑞士税法与国际新标准更加接轨。然而，这一系列举措却遭到了社会民主党的反对，为此他们发起了一项全民公投。社会民主党人认为，中间与右翼党派利用这次改革，为企业馈赠税务豪礼。

瑞士国会曾于1997年和2007年通过了前两次企业税制大型改革法案，旨在改善其税务体制，令瑞士这一经济中心对企业更具吸引力。《企业税收改革法案III》(Loi sur la réforme de l’imposition des entreprises III，意)外部链接将于明年2月12日接受全民公投，然而，此次改革却是迫于外来压力，拿欧盟(UE)来说，他们认为瑞士的企业纳税制度“太博企业眼球”。

应对税基侵蚀和利润转移项目

BEPS(应对税基侵蚀和利润转移项目)是近100年间全球税收体系最为庞大的一项现代化与和谐化统一计划。迄今为止，参与的国家有100多个，其中包括瑞士。

该项目由国际经济合作与发展组织(OECD，简称经合组织)启动实施，旨在引入全球标准，以期填补一些国家的税法漏洞，防止他们为跨国企业减免税收，因为减免税收的做法侵蚀了一些国家的纳税收入。

此外，经合组织对跨国企业避税使用的400种偷漏税伎俩进行了归纳。其中包括：将利润转移到税基低的国家；把直接投资过境到避税天堂；利用虚假“转让定价”-也就是说，商品买卖、服务或者是与其他公司的交易价格都存在弄虚作假，实际上，这些公司都同属一家集团。

早在2007年，欧盟委员会(Commission européenne)曾对瑞士的7项税收操作进行了抨击，尤其谴责了瑞士各州为吸引控股公司、合资企业以及海外企业总部驻地公司(即在国外运营，只将管理机构或者是税务部门设在瑞士的公司)所采取的特殊税制政策。与在瑞士开厂的其他企业相比，这些企业则在州里免交盈利税，或者是缴纳的税率相对更低。欧盟认为，这些特殊优惠政策造成了不良的税务竞争，也违反了1972年的《自由贸易协定》。

多年承受巨大压力之后，2014年，瑞士也不得不在欧盟、二十国集团(G20)以及经合组织(OECD)的强大攻势下“俯首称臣”，这些机构联合起来共同打击“避税天堂”，反对向跨国企业实施减免税收策略。因此，在应对税基侵蚀和利润转移项目(英、法)外部链接框架下，瑞士政府也积极向经合组织制订的新型国际标准看齐，新的国际准则要求各国从一定程度上调整税法、废除那些被认为是“具有危害性的”税收操作并对跨国企业的业务与利润实行信息交换。

取消税收优惠制度

从全球范围看，许多国家都在根据经合组织提出的新型税收标准进行调整，此外，也积极加入《多边协定》(英)外部链接。至今为止，《多边协定》的签约国约有80个，其中包括瑞士–瑞士确定了各国税务权威机构进行信息交换的模式。可能会于2017年年末生效的这项协定的目的是令跨国企业在其业务开展国缴纳税收。

然而，瑞士税法的变更通过《企业税收改革法案III》作出了相应调整，该项计划的重点如下：

各州对控股公司、合资企业以及海外企业总部驻地公司给予的特殊税收政策将被取消。将来，州政府将对所有企业“一视同仁”，征收的税率完全相同。对于解决就业人数达到15万人的大公司，各州一直为他们提供税收优惠政策，如今，为了避免这些企业外迁，大多数州已经决定或者是打算为所有企业降低税率，应该着重指出的是，目前，瑞士很多州早已跻身于全球税率最低的税收中心之列。

瑞士政府估计，这些举措可能会令州与市镇政府每年减少约20亿瑞郎的税收。为了弥补它们的部分损失，在未来，联邦政府会为各州从联邦直接税里拨款21.2%(目前拨款率为17%)。根据最新资料，增加向各州拨款的份额会令联邦政府每年耗资9.2亿瑞郎。

另外，联邦政府还以7年为期，为竞争力较弱的州每年再额外拨款1.8亿瑞郎，以便缓解《企业税收改革法案III》带来的财政影响。

瑞士各州可能利用经合组织出台的统一标准，为推动研究与革新领域的企业给予税收便利。尤其这些州可能会考虑采纳所谓的“专利盒”(patent box)税收优惠制度，允许为专利以及类似的知识产权收入减税直至90%。而且，企业还可以扣除投入在研发领域实际支出的150%的成本，作为减税的一个优惠政策。

优惠税收法规

在瑞士，约有24000家企业享受特殊税收政策。主要涉及的是控股公司、合资企业以及海外企业总部驻地公司(在大多数情况下，这些企业在瑞士不进行生产或者从事商业活动)。

上述企业只占瑞士企业总数的7%，但是向联邦政府的纳税却占企业总纳税额的近半数左右，瑞士联邦政府向所有企业征收的税率为7.8%。

从州一级纳税来看，控股公司、合资企业以及管理公司缴纳的税款约占所有企业纳税额的21%。在各州，这些企业缴纳的税率非常之低，甚至享受免税优惠。

上述公司的总纳税额度(联邦、州和市镇政府三级纳税)介于7.8-12%，然而，对于瑞士其他企业来说，其缴纳的税率却在12-24%之间波动。

毫无裨益的税务大礼包

对企业税制改革的必要性，各个党派均未提出异议：实际上，欧盟以及经合组织的各个成员国威胁说，如果瑞士不采纳新的国际标准，他们就会对其施以严厉制裁。然而，国会大多数中间党派以及右翼党派议员通过的税制改革措施却遭到了社会民主党的反对，他们发起了一项全民公投，其他左翼党派对此表示支持。在他们看来，《企业税收改革法案III》对于企业可谓馈赠了过多的税收豪礼，压力却落到了民众身上。

“这项改革会令联邦政府、州和市镇政府的税收损失至少达到30亿瑞郎。从中受益的只是大型企业以及他们的股东，为其埋单的却是其他纳税人–尤其是中产阶级–他们不得不承受重大的纳税负担，社会福利也将逐渐削减。另外，我们应该担心的是，各州之间的税务竞争将会愈演愈烈，也就是说，弱势州将会处于更为不利的地位，他们不得不引入新的节俭开支计划。”国民院社会民主党议员Susanne Leutenegger Oberholzer宣称。

“从国际范围看，瑞士作为经济中心的地位早已极具竞争力，不需要通过进一步的税收刺激加以扶持。”Susanne Leutenegger Oberholzer补充说，“在吸引企业方面，我们拥有众多强项，其中包括完善的职业教育体系、世界上最为出类拔萃的研究中心、高品质的生活、非常发达的基础设施以及健全的法律保障。”

对企业的吸引力

上述批评遭到了拥护此次改革的中间与右翼党派的反对，“这根本不是税收大礼的问题，到目前为止，我们一直采取特殊税收制度，在取消该项优惠的情况下，为了保持我们作为经济中心的竞争力，这实际上是一种补救措施。归功于这些举措，瑞士才可能在未来仍是吸引企业的‘梧桐树’，尤其是对活跃在研究和技术革新领域的企业来说更是如此。”国民院自由民主党代表Beat Walti肯定地表示。

“此次改革的宗旨并非为了减少税收收入，而是充盈国库，”Beat Walti强调说，“对于已在瑞士开设的公司或者是意欲前来安家落户的企业来说，这些举措具有积极意义，因此，随着未来更多的投资到位以及新来企业的安家落户，在未来几年，纳税将会增加，国库收入也因此水涨船高。如果不采取任何措施，相反，我们就该担心在以后的几年内，众多企业会纷纷迁离瑞士。”

(翻译：薛伟中)