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企业税


瑞士放弃对外国企业的税收优惠制度




像星巴克、苹果、谷歌和菲亚特这样的跨国企业很会利用法律的空子避税,以至于几乎不用在经营国交税,现在经合组织和欧盟决定取消各国针对外企的税收优惠制度。 ( Mike Blake / Reuters)

像星巴克、苹果、谷歌和菲亚特这样的跨国企业很会利用法律的空子避税,以至于几乎不用在经营国交税,现在经合组织和欧盟决定取消各国针对外企的税收优惠制度。

( Mike Blake / Reuters)

G20、经合组织和欧盟达成了共识:未来将不再有专门为国际大企业特设的税收优惠制度,而取而代之的是在所有国家引进一个统一的税收准则。瑞士也不得不屈从于这一来自国际的压力,决定废除现在使用的针对外企的优惠税收政策。

自2017年起,跨国公司必须在其经营国纳税,这是为了避免发生任何形式的逃税或者避税现象。这是由经合组织、G20和欧盟所支持的一个所谓的“解决税基腐蚀和利润转移”行动计划的宗旨。

该行动计划是针对国际税收的一个历史性转折。其目的在于引进一个国际统一准则,填补一些国家在税收制法上的漏洞。这一漏洞令跨国企业将赋税义务降到最低从而影响了整体税收收入。根据欧盟的推测,仅欧盟由此造成的税收损失,每年就高达一万亿欧元。

解决税基腐蚀和利润转移

解决税基腐蚀和利润转移行动计划涉及近100年来在国际税务法上最深入、最现代的改革。

老法于1923年设立,自此只进行过简单的修订,而且从未涉及过大公司和跨国企业。

因为通讯技术的提高和持续的自由化发展及资本的增长,许多企业的跨国业务迅速发展起来。

经合组织于2014年9月推出了第一套“解决税基腐蚀和利润转移”措施,旨在从2017年开始,优化国际税收系统,直至2015年期待推出整套行动计划。

“‘解决税基腐蚀和利润转移’计划是一个雄心勃勃的项目,经合组织希望借此在国际税收系统上进行一次彻底的改革,但是还必须要看这项计划如何实施,尤其是针对那些主要来自美国的‘稀释策略’,实施起来并非易事,”苏黎世大学国际税收法讲师René Matteotti这样说。

对抗偷税手法

目前世界上存在超过3000个不同的双边协议,规定跨国公司如何纳税。最初这些协议的目的是为了避免跨国公司双重纳税的现象,但是后来竟发展成为减轻税收负荷甚至彻底避税的手段,经合组织做出这样的总结。

一个本国的企业要将其赢利的20-30%向财务部门纳税,而一个跨国企业的这部分百分比却只有5%。

为了享受低赋税,跨国企业想出了一系列花招:经合组织共归纳了400种这种偷税窍门。这些手法主要与过分扣除利息有关;为了达到不上税目的的滥用协议行为和不正当的计价等手段。

经合组织于2014年9月拿出了第一套措施,一方面对目前的税收政策加以优化,另一方面也是一些避免双重交税的新模式,这些措施是为了弥补薄弱环节,同时也为了杜绝转移赢利的可能性。

该项计划的另一宗旨是令跨国公司的业务更加透明化。这些外国大企业应该将他们的税务状况公开。

不良行为

“做出这样的努力是为了让那些跨国企业能做到,在哪里赢利便在哪里交税,而如今的问题在于,税收部门往往对这些公司赢利状况缺乏了解。而‘解决税基腐蚀和利润转移’计划就是要求更高的透明度,首先企业必须自动输出信息,比如公开在其他国家的交税状况。另一方面各国也应该相互交换这些信息,并随时针对税收问题提供官方协助,”René Metteotti表示。

该计划还将对抗那些税收上的“不良行为”,主要是指许多国家为了吸引跨国企业而使用的税收优惠手法。经合组织也提到了所谓的“裁定”(rulings)问题,这里是指以前一些国家与跨国企业之间达成的共识,爱尔兰、卢森堡、荷兰是这些国家的代表。

新型企业税务改革

该项企业税收改革项目,计划取消各州设立的外企、本地企业和混合型公司的税收规则。

为了避免企业外迁的局面出现,瑞士政府建议,降低企业(瑞士企业和外企)的赢利税,除此之外,还要引进一些新纳税形式,比如其他欧洲国家所运用的“专利规范”。

针对各州将面临的税收损失,联邦将每年拨款10亿瑞郎予以补偿。因为联邦将通过这个改革从直接联邦税的税收中获益,另一部分损失将从资本赢利税中得到补充。

2014年9月22日,联邦就该项计划开启了咨询程序,该程序将持续至2015年1月31日。接下来的工作将根据咨询结果,与解决税基腐蚀和利润转移计划相结合。

同样所谓的“专利规范”(„licence box“)是诸如英国、荷兰和比利时针对专利和非物质产品所设的优惠税收制度也被提了出来。

而瑞士一些州专门为跨国集团中心设立的税收优惠政策则是经合组织的“眼中钉”,这些外企实际上只在瑞士设有一个行政办公室,,而他们所需纳税的部分明显少于赢利额在同等水平上的瑞士公司。本着这种针对外企的优惠税收政策,瑞士的一些州被看作“逃税绿洲”。

实际的解决办法

将近10年以来瑞士一直在欧盟的重压下坚持着自己的立场,欧盟一直指责瑞士官方向外企提供不合要求的税收补助,从而破坏了公平竞争。

2014年10月中旬,瑞士在一个欧盟的协约上签字,承诺如果欧盟不采取严厉的报复措施,瑞士将取消优待外企的特殊税制。

这种情况如果放在几年前,又会遭到各州、经济联盟和右翼党派的大肆抨击。而现在似乎非常明显,就像对待银行保密法的态度一样,瑞士明知无法绕过国际新标准而独树一帜。如果瑞士一味不妥协,欧盟的严惩措施将付诸行动,这将会给瑞士的公司带来严重的后果。

“从纯权利角度,瑞士要想对抗欧盟的报复举措,完全可以维护自己的税收政策,而向世界贸易组织(WTO)的裁决组织求援,但是从政治经济角度,瑞士不允许自己处于法律不安定状态。因为企业在一个国家中,需要稳定的环境。我确信,瑞士政府决定放弃这一税收优惠政策是一个非常实际的做法并走上了正确的道路,” René Matteotti最后这样说。


(转译:杨旭东), 瑞士资讯swissinfo.ch

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