Евросоюз грозит «черным списком»

Критика в адрес швейцарской налоговой политики: еврокомиссар по вопросам налогов Альгирдас Семета усиливает давление на Швейцарию. AFP

Брюссель требует от Берна скорейших и конкретных предложений по постепенной отмене льготных налоговых режимов, существующих в некоторых кантонах Конфедерации для иностранных компаний. Однако давление ЕС может привести к совершенно противоположным результатам.

Швейцария должна сформулировать свои предложения по реформированию кантональных налоговых режимов уже до конца июня 2013 года. В декабре прошлого года такой ультиматум выдвинул Швейцарии Совет министров ЕС. Это требование совсем недавно было подтверждено и еврокомиссаром по налогам Альгирдасом Семетой (Algirdas Semeta).

Под ревнивым прицелом 27-ми стран, членов Евросоюза, оказались так называемые «особые налоговые режимы», действующие в ряде кантонов Швейцарии в области взимания налогов на прибыль, полученной иностранными компаниями в результате их зарубежной предпринимательской деятельности.

Эти, компании, как правило, свою дела ведут в основном за пределами Швейцарии, перенеся на территорию Конфедерации только свои административные структуры. В результате данные фирмы уплачивают куда меньше налогов, нежели схожие компании, работающие на рынке Швейцарии, а не за ее пределами. 

Евросоюз рассматривает такой налоговый режим, существующий в некоторых кантонах, в качестве формы прямой государственной дотации частным компаниям, что является, де, нарушением принципа честной конкуренции. Если в течение шести следующих месяцев Швейцария не изменит здесь что-то кардинальным образом, она рискует попасть в европейский «черный список» и стать объектом «ответных мер» со стороны Евросоюза, – подчеркнул на днях А. Семета.

Налоговые привилегии

Иностранные компании, штаб-квартиры которых зарегистрированы в Швейцарии, должны уплачивать федеральные, кантональные и общинные (коммунальные) налоги.

Ставка федерального налога на прибыль от предпринимательской деятельности составляет в Швейцарии 7,83%.

Кантоны (включая общины) рассчитывают налог на прибыль от предпринимательской деятельности по ставке от 4,6 до 17,7%.

В Швейцарии примерно 25 тыс. компаний – холдинги, смешанные общества, компании по коллективному управлению авторскими и смежными правами – работают в условиях льготного налогообложения на кантональном уровне.

Нередко кантоны вообще отказываются взимать налоги на прибыль от предпринимательской деятельности. Часто речь, при этом, идет о компаниях, перенесших в Швейцарию только свою штаб-квартиру.

Евросоюз рассматривает такой налоговый режим, существующий в некоторых кантонах, в качестве формы прямой государственной поддержки частных компаний, что является, по мнению Брюсселя, нарушением принципа честной конкуренции.

Более того, Евросоюз считает, что все это противоречит букве и духу Договора о свободной торговле, заключенного между Швейцарией и ЕС в 1971 году.

Растущая конкуренция

Ставки в этой игре для Швейцарии довольно-таки высоки, прежде всего, потому, что особые кантональные налоговые режимы для иностранных компаний являются одной из основных причин привлекательности Швейцарии в качестве мирового промышленного и финансового центра. Только за последнее десятилетие свои штаб-квартиры в Швейцарию перенесли десятки тысяч иностранных компаний – и это с учетом все более жесткой международной налоговой конкуренции.

«Последние 10-15 лет в западноевропейском, да и в международном контексте, все более заметной является тенденция сокращения налогового бремени, давящего на компании и концерны», – подчеркивает Мартин Айхлер (Martin Eichler), эксперт в области налоговых проблем в научном экономическом институте «BAK» (г. Базель). Эта тенденция подтверждается и аналитическими выкладками консалтинговой компании «KPMG». В соответствии с этой информацией в Европейском союзе ставки налогов на прибыль от коммерческой деятельности компаний за последние годы сократились в среднем с 30,4 до 22,9%.

Но даже и на таком фоне Швейцария пока в европейском зачете представляет собой уникальное исключение из правил. Действующая в Швейцарии средняя ставка налога на прибыль от коммерческой деятельности составляет 21,2%, что заметно меньше британской ставки (28%), а так же уровня налогообложения в Германии (29,4%), Италии (31,4%) и Франции (33,3%). Уступает Конфедерация только Ирландии, которая еще десять лет назад резко понизила у себя налоговую нагрузку на частные компании.

Налоги на прибыль

Самые низкие ставки расчета налога на предпринимательскую деятельность в Европе:

Болгария – 10%

Ирландия – 12,5%

Аппенцелль-Внешний, Нидвальден, Обвальден – 12,66%

Швиц – 13,95%

Аппенцелль-Внутренний – 14,16%

Латвия и Литва – 15,0%

Ури – 15,12%

Цуг – 15,38%

Люцерн и Шаффхаузен – 15,97%

Румыния – 16%

Гларус – 16.46%

Тургау – 16,51%

Граубюнден – 16,68%

Санкт-Галлен – 16,88%

Ааргау – 18,87%

Польша, Словакия, Чехия, Венгрия – 19%

Ставки кантональных налогов указаны с учетом прямых федеральных налогов.

(Источник: KPMG)

Дополнительные преимущества

«В последние годы Швейцария в налоговом смысле вынуждена еще конкурировать и с новыми восточноевропейскими членами ЕС, которые тоже стремятся, установив привлекательный налоговый режим, привлечь к себе международный бизнес. Следовало бы упомянуть еще Сингапур и Китай, на территории которых действуют определенные налоговые послабления для иностранных компаний», – уточняет М. Айхлер дальше.

Ставки налога на прибыль в некоторых восточноевропейских странах ЕС, и в самом деле, довольно низки. Так, по данным «KPMG», в Болгарии ставка такого налога находится на уровне 10%. За ней следуют Литва и Латвия (15%), Румыния (16%), а также Чехия, Словакия, Польша и Венгрия (19%).

«Уровень налогов – это не единственный фактор, определяющий степень деловой привлекательности той или иной страны. Огромную роль играют квалификация рабочей силы, производительность труда в целом по экономике, политическая и экономическая стабильность страны, правовая безопасность, эффективность государственного управления и качество инфраструктуры. По всем этим факторам Швейцария находится на очень хорошем призовом месте», – указывает М. Айхлер.

Поиск альтернатив

И все-таки, несмотря на все эти качества и особенности, Швейцария может столкнуться с оттоком иностранного капитала и международно значимых фирм в случае, если кантоны откажутся от своих выгодных налоговых режимов.

«Решение в пользу такого развития или против него будет приниматься политиками, но я считаю, что ЕС имеет в своем распоряжении очень хорошие аргументы. С нашей стороны было бы в высшей степени неумно упорствовать, цепляясь за «священные» права национального суверенитета. Шансы проиграть в этой борьбе очень велики. Я уверен, что именно сейчас наступил наиболее выгодный момент реформировать всю швейцарскую систему налогообложения иностранного бизнеса, сделав его более совместимым с европейскими реалиями», – считает Мариус Брюла (Marius Brülhart), профессор экономики из Университета Лозанны.

Правительство Швейцарии (Федеральный совет), по всей видимости, намерено пойти именно таким путем. На днях оно представит проект реформы системы налогообложения иностранного бизнеса с целью ликвидировать существующее неравенство в степени налоговой нагрузки на иностранные и отечественные компании, получающие свои прибыли за рубежами Швейцарии и на ее территории. Кантонам, по всей видимости, будет предложено отказаться от своих особых налоговых режимов, начав искать другие пути обеспечения своей деловой привлекательности.

Опасная конкуренция

И такие пути уже есть. Так, например, недавно три самых мощных с точки зрения экономики швейцарских кантона Женева, Цюрих и Базель, объявили о том, что они рассматривают, в случае отмены особых налоговых условий для зарубежных компаний, возможность ведения единой шкалы налогообложения прибылей как отечественных, так и иностранных фирм – на уровне от 13 до 16%.

Тем самым, налоговая конкуренция кантонов продолжилась бы, только теперь уже в формате введения как можно более низких «плоских» ставок налогообложения. В этом смысле за последние годы некоторые кантоны уже создали у себя «ирландские условия». «Давление ЕС может привести к тому, что в налоговой области Швейцария станет еще более привлекательной», – считает Марко Бернаскони (Marco Bernasconi), доцент кафедры налогового права Университета г. Люцерн. «Однако при этом налоговая конкуренция становится для кантонов уже сейчас источником все более серьезной опасности».

Дело в том, что некоторые кантоны уже в настоящее время требуют от иностранных компаний налоги по ставке, которая едва достигает 30% от ставок, существующих в других кантонах, – указывает Бернаскони. «Финансовая война кантонов может иметь фатальные последствия для общественных финансов швейцарских субъектов федерации».

Перевод с немецкого – Игорь Петров.