一樁舊案，餘波未了：瑞士為何再陷馬格尼茨基案爭議
瑞士在處理馬格尼茨基案這一俄羅斯大規模洗錢案件時所引發的爭議，如今再次成為外界關注的焦點。歐洲委員會議會大會(PACE)正準備通過一項對瑞士應對方式持批評態度的決議，而瑞士聯邦最高法院也已裁定，該案中的一個核心環節違反憲法。
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4月22日，位於斯特拉斯堡的歐洲委員會議會大會(PACE)預計將就一項決議進行表決。該決議批評瑞士對馬格尼茨基案的處理方式。這起大規模跨境洗錢案涉及多名俄羅斯高官。案件所涉資金為從俄羅斯國庫非法套取的2.3億美元退稅款(約合人民幣15.74億元)。這項騙局由謝爾蓋·馬格尼茨基(Sergei Magnitsky)揭露。他當時是其客戶赫米蒂奇資本管理公司(Hermitage Capital Management)的代理律師，而這家公司當時是俄羅斯最大的證券投資機構。馬格尼茨基在就此案作證後，於俄羅斯拘留期間死亡。他的死亡隨後引發一系列國際調查，並促使多國對俄羅斯公民實施制裁。
俄羅斯媒體《新報》和國際調查記者聯盟「有組織犯罪和腐敗通報計畫」(OCCRP)的記者們，詳盡地報道了馬格尼茨基案中的騙稅手段。
俄羅斯警察沒收了英國投資公司赫米蒂奇基金(Hermitage Fund)俄羅斯子公司的文件和公司印章，然後用這些文件和印章將公司所有權重新登記到另一個公司名下。隨後，由同一批人設立的一系列其他虛假空殼公司，向赫米蒂奇基金被盜的「子公司」提出虛假的財務索賠。他們同時扮演原告和被告的角色，說服俄羅斯仲裁法院做出裁決，從而導致被告公司巨額的帳面虧損，從而徹底抵銷了原始收入。然後，犯罪者拿著「證明」公司沒有任何利潤的文件，正式提出退稅2.3億美元的要求，這筆錢之前以所得稅的形式上繳俄羅斯國庫。以這種方式獲得的資金隨後透過離岸帳戶網路轉移到國外。
這份瑞士資訊swissinfo.ch查閱的決議草案，已於2026年1月27日獲得歐洲委員會議會大會法律事務與人權委員會一致通過。草案對瑞士當局在處理此案時所作出的結論提出了批評。
歐洲委員會議會大會是歐洲委員會兩大法定機構之一，也是該組織的議會機構，負責推動人權、民主和法治。瑞士在議會大會中派有代表，並積極參與其各項工作。儘管議會大會的決議不具法律約束力，但具有明顯的政治分量，能夠影響國際輿論走向。
這項決議引發了更廣泛的質疑：瑞士的司法體係是否符合國際準則？為何一宗早在4年多前已被瑞士檢方結案的案件，至今仍在海外引發爭議？
爭議焦點不只是被凍結資金的去向。爭議的核心在於，在複雜的跨國洗錢案件(多語)中應當如何適用法律標準，以及瑞士的處理方式與其他司法轄區相比究竟有何不同。
案件緣起
2011年，赫米蒂奇資本管理公司在瑞士提起刑事控告。赫米蒂奇資本在多國推動調查這筆詐騙所得洗錢流向，瑞士這起案件成為最早啟動的國際調查之一。
瑞士當局凍結了約1800萬瑞郎(約合人民幣1.55億元)資金。這些資金存放在三名俄羅斯公民控制的銀行帳戶中，而這三人都曾從這起詐欺案中獲益。這三人分別是：奧爾加·斯捷潘諾娃(Olga Stepanova)的丈夫弗拉德連·斯捷潘諾夫(Vladlen Stepanov)，奧爾加曾批准相關非法退稅；丹尼斯·卡茨耶夫(Denis Katsyv)，他是莫斯科地區一名高級官員之子；以及此前在俄羅斯被定罪的俄羅斯銀行家德米特里·克泰耶夫(Dmitry Kmitry)。
2021年7月，瑞士聯邦總檢察長辦公室(OAG)正式結束了這項長達10年的洗錢調查。
瑞士方面最終沒收了400萬瑞郎，理由是這部分資金與詐欺行為有關聯，同時將剩餘的1400萬瑞郎退還給帳戶持有人。
赫米蒂奇資本隨後就這項決定向瑞士法院提起訴訟。2025年1月，聯邦最高法院駁回了最後一輪上訴，這意味著該公司在瑞士國內的法律救濟途徑已用盡。
將約75%的凍結資金返還給俄羅斯帳戶持有人的決定，招致了國際人權組織、國際律師以及立法機構成員的批評。
2023年7月，致力於推動人權與安全事務的美國國會機構赫爾辛基委員會表示，其已「審查瑞士在清除俄羅斯非法資金方面的糟糕紀錄」，並呼籲對三名與此案有關的瑞士官員實施制裁，其中包括前總檢察長邁克爾·勞伯以及一名前聯邦檢察官。
瑞士聯邦總檢察長辦公室駁回了所有指控和制裁要求。
從官方層面來看，這項調查已經結案。然而，此案在境外持續引發爭議。
資金盤點
圍繞返還大部分凍結資金的爭議，核心在於瑞士檢察官用來計算應予沒收金額的方法。
瑞士聯邦總檢察長辦公室採用所謂的「比例計算法」，認定被凍結資金中只有400萬瑞郎可被永久沒收。檢察官表示，其餘資金無法確切追溯至俄羅斯國庫，因此予以返還。
這種解釋以及隨後將大部分資金返還，後來成為法律和政治爭議的焦點。
這做法的邏輯在於，原始非法所得在多輪金融交易中被不斷稀釋。在每一個「分層」階段，檢察官會估算其中仍可追溯至前置犯罪的資金比例，並據此相應扣減沒收金額。
儘管瑞士檢察官為其處理方式進行了辯護，但瑞士國內外的法律觀察家指出，這種計算方式在重大的國際洗錢案件中極為少見。
國際社會的檢視與歐洲委員會議會大會的角色
圍繞瑞士處理此案方式的爭議並未止於法庭。這一問題很快就在斯特拉斯堡的歐洲委員會議會大會上成為國際議會監督的對象。
歐洲委員會議會大會對馬格尼茨基案的介入可追溯至2013年1月。當時，大會開始審視這起稅務詐欺案和馬格尼茨基之死，包括非法所得如何被洗白以及流向何處。
法律事務與人權委員會當時任命瑞士議員安德烈亞斯·格羅斯為報告員，並授權其前往莫斯科、倫敦、塞浦路斯的尼科西亞和伯爾尼進行實地調查。
這項任務最終形成了一份報告和一項決議，呼籲俄羅斯主管當局全面調查馬格尼茨基之死的背景和具體情況，並就與這起欺詐案相關、仍在進行中的洗錢調查，與包括瑞士在內的多個歐洲國家當局開展合作。
十年後，歐洲委員會議會大會再次把目光投向瑞士在此案中的角色。2024年4月，愛沙尼亞議員埃里克·尼爾斯·克羅斯(Eerik Niiles Kross)提出一項決議動議，旨在推動對瑞士決定返還大部分凍結資金一事展開新的調查。2024年10月，歐洲委員會議會大會任命烏克蘭議員兼律師萊西婭·瓦西連科(Lesya Vasylenko)為特別報告員，負責就這一問題撰寫報告並起草決議。
不受待見
2025年3月，瓦西連科前往瑞士，執行歐洲委員會議會大會安排的實地調查任務。在伯爾尼為期一天的訪問期間，她原定與瑞士議員和外交部官員會面。
她告訴瑞士資訊swissinfo.ch，自己這次對伯爾尼的正式訪問並非沒有「緊張氣氛」。
她表示，在與部分議員討論時，曾遭遇來自歐洲委員會議會大會瑞士代表團一些成員「強烈」且有時「並不恰當」的反應。
當時瑞士媒體的報導也反映出，瑞士代表團部分成員進行了辯駁。他們對報告草案以及瓦西連科本人提出批評，儘管最終報告當時尚未發布。
瑞士外交部也就這次訪問發表評論稱：「瑞士擁有一套健全的機制，可以防範非法資金流入。」
>>請閱讀我們的調查報道，該報道已被歐洲委員會議會決議引用，並入圍歐洲新聞獎初選名單。
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事態的新轉折
2025年12月，瑞士聯邦最高法院作出裁決，否定了瑞士聯邦總檢察長辦公室在馬格尼茨基案中據以計算的比例方法，認定此方法與瑞士法律不符。
瑞士聯邦最高法院要求改用其他方法，重新計算本案的可回饋金額。可採用的方法包括「主觀修正法」或「殘值法」。這兩種方法都可能導致更高比例的資金被沒收。
目前，聯邦刑事法院必須根據聯邦最高法院的裁決，重新評估本案中的可返還金額。
這項裁決意義重大，因為它將影響未來涉及國際詐欺資金沒收案件的量裁標準。
「這種計算方法此前從未被瑞士最高法院明確界定過，」瑞士國民院議員、歐洲委員會議會大會成員達米安·科蒂耶(Damien Cottier)表示。他也指出，這項裁決確立了新的判例框架，對下級機關和法院都具有約束力。
經法律事務與人權委員會批准的歐洲委員會議會決議草案及相關報告「對聯邦最高法院的裁決表示歡迎」。
最終決議預計將於2026年4月在歐洲委員會議會大會全體會議期間獲得通過。瑞士並無法律義務遵循這些建議。
歐洲委員會議會大會的這份報告將瑞士的司法程序置於國際審查之下。
瓦西連科表示，這項決議有助於推動各國重新審視在重大反腐敗案件中的國家立法和司法手段。它也可能促使瑞士及其他國家的法院和調查機關重新評估在處理這類規模案件時所依據的原則。
「任何一項決議對該國國民而言都可能具有重要意義，因為他們可以藉此推動變革，」瓦西連科說。
這類決議也能讓國內政治的部分論點更有理有據。
「它可以成為國內民眾訴求的依據，」前歐洲委員會議會大會主席、長期擔任該機構瑞士代表的莉蓮·莫里·帕斯基耶(Liliane Maury Pasquier)解釋道。
瑞銀集團(UBS)曾為丹尼斯·卡茨耶夫和弗拉德連·斯捷潘諾夫提供多個企業及個人帳戶。對於此事，瑞銀拒絕置評。
瑞士聯邦總檢察長辦公室表示，該案仍在處理中，因此拒絕發表評論。
中國近年打擊稅務詐欺的重點，集中在虛開增值稅發票和騙取出口退稅這兩類高發領域。最高人民檢察院在2025年工作報告中披露，2024年全國檢察機關起訴危害稅收徵管犯罪9428人，年增10.9%，其中就包括虛開增值稅專用發票和騙取出口退稅等案件。
最高檢也於2024年8月表示，已會同公安等部門建立常態化打擊機制，並公佈了一批虛假出口退稅、虛開發票等典型案件；同一通報也提到，2023年中國出口退稅規模約為1.8兆元，這也說明在退稅體量很大的背景稅下，監理機關正把「便利合規退稅」和「嚴打騙稅」同時推進。
從稅務部門近期披露的數據來看，執法已越來越依賴大數據篩選和風險畫像：針對涉嫌虛開和稅務欺詐的7.6萬戶企業的檢查，識別出332.4萬份虛假增值稅發票，並查出超過100億元的違規和騙取出口退稅問題。
在跨境洗錢方面，中國近兩年的動作一方面是加快法律修訂，另一方面是把地下錢莊、虛擬貨幣和跨境轉移資金納入重點打擊對象。2024年11月，全國人大常委會通過修訂後的反洗錢法，並明確自2025年1月1日起施行，官方表述強調要細化反洗錢措施，並使反洗錢要求與風險水平相匹配。
最高檢披露，2024年全國檢察機關起訴洗錢犯罪2971人，年增14.9%；其中一個被點名的案例是，嫌疑人透過高價買入、低價轉賣「虛擬貨幣」幫助轉移和隱匿犯罪所得，向境外非法匯出資金超過18億元，最終被上海檢方提起公訴。從外部觀察看，跨國洗錢手法也在快速改變。路透社引述中國最高檢數據稱，2024年中國起訴涉加密貨幣洗錢人員3032人；同時，區塊鏈安全機構SAFEIS統計，2023年中國涉加密貨幣犯罪資金達到4307億元，反映出電詐、網絡賭博和洗錢之間的結合正在加深。
如果把中國的行動放到國際座標中看，可以說其執法力度和制度建設都在加強，但外部對其反洗錢體系的有效性仍有持續檢視。金融行動特別工作組(FATF)在中國國別頁面顯示，中國在2019年評估後持續整改，到2022年時已在40項建議中達到9項「合規」、22項「大體合規」，但FATF同時仍指出，中國雖對洗錢和恐怖融資風險有較強認識，仍應更加聚焦犯罪所得洗白本身，並擴展國家風險評估的數據來源。這類國際關注並非抽象評價。2024年1月，路透社通報義大利警方查出一起涉及17億歐元虛假發票的稅務詐欺案，表示相關資金透過所謂「中國影子銀行」體系洗白，涉案85名嫌疑人中有64人為中國公民。同年10月，歐洲檢察官辦公室又通報在義大利搗毀一個涉嫌利用中國地下錢莊網絡洗白資金的團夥，案涉增值稅詐欺金額約1.13億歐元。中國目前打擊稅務詐欺和跨境洗錢，已經不只是國內稅收執法問題，也越來越與跨境資金鏈、地下匯兌網絡和國際司法合作直接相連。
(編輯：Virginie Mangin/ts，編自英文：瑞士資訊中文部/dh，繁體校稿：盧品妤)
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