瑞士將為是否引進經合組織最低稅率進行公投
2023年6月18日，瑞士選民將針對企業利潤稅進行公投。這是一個關乎於公平稅收、企業選址優勢和額外收入分配的話題。
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這個投票議題來自國外–20國集團(G20)和經濟合作與發展組織(OECD)，這些國家和組織希望在138個國家中強制執行對大公司收繳15%的稅率。
這樣做的目的是在全球實現稅收公平–儘管是在一個相對較低的水平上，所針對的是年營業額超過7.5億歐元的大公司。
這個提案怎麼來到瑞士的？
目前的情況是，跨國公司可以合法地將其利潤轉移到避稅天堂，在那裡繳納或根本不繳納任何稅務。
通過引入這一最低稅率，經合組織希望能對國際上的稅收競爭予以打擊。近幾十年來，這種競爭已經發展到失控的局面，個別被稱為避稅天堂的地方和許多在全球都有業務的公司都從中獲利。
然而，許多不太靈活、基礎設施成本較高的國家卻受到了負面影響，其中包括像法國和美國這樣的經濟大國。
尤其美國更是深受谷歌、Facebook、蘋果或亞馬遜等美國數位公司這種避稅措施的影響。這就是為什麼經合組織推出的這一最低稅率，最初也被稱為數位稅率的原因，這其實是一回事。
瑞士現在要做什麼？
要想引入經合組織的這一最低稅率，作為該組織成員國的瑞士必須修改憲法。聯邦政府可以通過一個所謂的“補充稅”(Ergänzungssteuer)對各州的稅收主權予以干預。然而是否能夠成行，現在決定權掌握在選民手中。
截止目前，瑞士的稅收政策如何？
目前在瑞士26個州中的21個州，其稅率遠遠低於經合組織要求的15%。這些州以低稅率的優勢吸引企業。比瑞士這些低稅率州稅率更低的是典型的離岸公司註冊地，如根西島、卡達或匈牙利，以這種方式吸引公司進駐該國。愛爾蘭在這一領域仍然是瑞士在歐洲最重要的競爭者。
過去瑞士總是用高工資和高成本作為提供低稅政策的理由。
該提案將對瑞士的選址優勢會產生什麼影響？
在短期內，瑞士將因這項變革失去重要的選址優勢，因為不再有低稅收。
財政部長卡琳·凱勒-蘇特(Karin Keller-Sutter)也對此持同樣看法，但她並不十分悲觀，“面向大型國際企業的國際稅收競爭將受到限制，”她最近在接受《新蘇黎世報》(NZZ)採訪時說：“但瑞士還有很多其他優勢，比如政治上的穩定性，法制上的安全性、高素質的勞動力、創新能力，適應性強的經濟環境等。”
即使引進最低稅率15%，瑞士仍然在國際上屬於最具吸引力的國家之一，如下圖所示：
引進這一最低稅率將對瑞士經濟產生什麼影響？
儘管如此，這一稅收調整必定會對瑞士經濟產生影響。但怎樣的影響，目前瑞士聯邦政府也“不確定”。因為現在尚無法預料，其他國家將會用什麼措施來重新開展國際稅收競爭，但國際競爭一定依然存在，這點毋庸置疑。
另一個不確定的點是，目前也無法確定那些大公司、企業會採取什麼行動，從規模上講，瑞士擁有非常多的大企業和外國公司；據估計，約有2000家。大約60萬家營業額低於7.5億歐元的中小型企業則不會受到任何影響。
支持者們怎麼說？
瑞士聯邦委員會、議會和各州都強烈支持該項提案。支持者的主要觀點是，稅收調整從根本上是不可避免的，所以稅基至少應該留在國內。
因為如果瑞士不配合經合組織的這一稅率，那麼其他國家就可以把與15％不同稅率帶來的差額作為稅收收繳，這將導致稅款流向國外。
支持一方對於瑞士迄今為止的稅收政策極為滿意，讚為“極其成功”，瑞士經濟聯合會(Economiesuisse)表示，至今為止，大批國際公司的進駐，已經為瑞士引進了大量的資金。
這些大型國際公司“為瑞士在社會和教育領域的穩步增長提供了很多資金。”包括瑞士私人領域也從中有所受益。現在是保持這一成果的問題。
涉及到多少金額？
據瑞士財政部估計，這項改革所產生的額外稅收在10-25億瑞郎之間，一項社會民主黨委託進行的調查，得出的數據為16億瑞郎。
到目前為止，瑞士企業利潤稅的總收入約為140億瑞郎。
這些錢將用於何處？
議會中的所有黨派都同意實行這一最低稅率：瑞士願意接受經合組織的要求。而討論的重點是怎樣分配那些額外的稅收收入，是應該讓那些收取了大公司盈利稅的州得益，還是應該將大部分納入聯邦國庫，用於公共支出？
現在被付諸公投的提案是將75%的額外稅收收入分給了各州，剩下的25%歸聯邦政府所有。
各州得到的這塊蛋糕份額中也含帶了一個分配準則，即一種所謂的彌補做法：那些大公司所在州將受益最大，同樣得到75%的額度。這樣，這些經濟大州在失去了選址優勢之後，可以通過其他途徑來提高吸引力。例如，降低其他稅收。
蛋糕中剩餘的25%將進入財政平衡系統，所有州都能從中受益。
反對者怎麼說？
對於瑞士社會民主黨來說，他們反對的原因，是因為不同意這種分配規則。所謂的彌補做法的後果之一是，有選址優勢的經濟大州楚格和巴塞爾將吞噬掉這塊蛋糕中的40%。
對於這個左翼黨派來說，這種分配模式將加劇各州之間國內稅收競爭。因此，這些錢應該更多地流向聯邦政府，用於基礎設施，或者用在民眾身上。
其實原本部分左翼人士希望將這些額外收入分給南方國家，即許多公司的利潤產生的地方。但這個想法在議會中被擱置。
如果瑞士選民不接受這一最低稅率怎麼辦？
在這一點上各黨派意見一致：瑞士將處於極其不利的地位。民眾投反對票將並不意味著放棄引進最低稅率，而更多地意味著，議會將不得不緊急制定出一個新的分配方案。
(譯自德文：楊煦冬)
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