瑞士万能工具：不只是军刀，还有增值税

配有87种工具和141项功能的瑞士军刀。增值税也可谓瑞士人的“万能刀”。 Photopress

增加军费需要钱，颁发新增的"第13个月养老金"也需要钱，瑞士政府苦于无处筹措。这时，”增值税“这个“万能军刀”般的工具就显现出潜力。

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瑞士目前的增值税税率为8.1%，属于全欧最低。当政府经费面临挑战时，“提高增值税”不止一次的作为破局方案被政界提及。但增值税这根政府眼中的“救命稻草”直系民生，触动它谈何容易。

细说增值税

1995年，瑞士引入增值税议案在经历了三次公投失败后，终获成功。当年的起征税率为6.5%，取代了原先仅适用于商品而非服务的营业额税(ICHA)。

增值税是瑞士联邦政府向企业征收的一般消费税，包含在消费者购买商品和服务的价格中，全国统一征收。它由消费者支付，但由企业代收。涵盖商品、服务以及进口商品(其税率有时会被误解为瑞士的关税)。

企业收得增值税后会将此收入上缴给联邦政府。对于联邦政府而言，这是一项重要的资金来源：在900亿瑞郎的联邦预算中，单这一个税种就贡献了280亿瑞郎。

世界各国增值税情况

增值税于1954年由法国税务官员莫里斯·洛雷(Maurice Lauré)引入法国。后在欧洲其他地区普及，并逐渐推广到世界各国。

目前，世界上已有超过170个国家及地区征收增值税，美国不在其之列。

中国： 1984年开始征收增值税。目前增值税已成为中国第一大税种。2019年，这一税收收入占该国税收总收入的39.46%。目前中国的增值税分为多档模式，比如：13%(销售或进口货物的基本税率、加工修理等应税劳务、动产租赁)、9%(农产品、自来水、能源、图书音像制品、以及交通、邮政、电信、建筑、不动产租赁等特殊应税服务、不动产销售、土地使用权转让)、6%(普通应税服务，技术、商标等无形资产转让)、0%(跨境销售无形资产、纳税人出口货物、国际运输、航天运输)。

日本：对应税种被称作“消费税”。标准税率为10%，部分食品、非酒精饮料等税率为 8%

韩国：增值税税率为10%

印度：实行多级税率，增值税标准税率为18%

德国：增值税税率为19%，另有食品、书籍等适用的7%优惠税率

英国：增值税税率为20%，另有能源等适用的5%优惠税率

法国：世界上第一个正式实行增值税的国家，增值税税率为20%             

澳大利亚：对应税种被称作“商品及服务税”，税率为10%

瑞士增值税为何这么低？

瑞士标准增值税税率为8.1%，适用于大多数消费品。同时另设有一些特殊增值税税率-包括适用于酒店业的3.8%的税率，以及对应食品、药品、书籍以及报纸等许多必需品的2.6%的减额税率。

此外，医疗保健、教育和文化服务则完全免征增值税。

和欧盟国家相比，瑞士的增值税税率显然更低。2025年，欧盟27国中增值税税率最低的国家是卢森堡，税率为17%；德国(19%)、法国(20%)、奥地利(20%)也在税率较低国家之列；斯堪的纳维亚国家税率较高，约为25%；而税率最高的则是匈牙利(27%)。这些国家的税率水平高企同欧盟15%的最低税率规定直接相关。

但这并不能完全解释，瑞士的增值税税率比欧洲其他国家至少低了一半的原因。自由智库“瑞士未来”(Avenir Suisse)的副总监米歇尔·萨尔维(Michele Salvi)对此的解释是：瑞士税率如此之低的原因之一在于瑞士一贯奉行财政节制政策，这体现在债务制动机制上，而该机制要求联邦政府的支出不得超过收入。

“瑞士税率低的另一个原因是直接民主制，“萨尔维补充道，”任何增税都需要修改宪法，因此必须得到人民的批准。” 这使得政府无法通过提高税收来改善公共财政或为一次性投资提供资金。

增值税制度公平吗？

关于这个问题，经济学家各执一词。乍一看，这种税制并不符合社会公平原则，因为它既没有减轻低收入家庭的负担，也没有让高收入家庭承担更多责任。税率对所有人都是相同的，没有任何累进机制。

然而，苏黎世联邦理工学院的经济学家伊莎贝尔·马丁内斯(Isabel Martínez)对此提出了不同看法： “增值税并非统一适用于所有消费支出的单一税率。”她强调，不同商品适用的税率各不相同。

对家庭预算的分析表明，低收入家庭几乎所有支出都涉及税率较低甚至零税率的商品和服务。例如房租、保险和食品就属于这种情况。这位经济学家写道：“相反，在高收入家庭支出中，大约70%的都用于缴纳全额增值税。”

可以说，一切取决于观察的角度：如果以收入为基准计算，增值税确实没有累进机制。但要是以消费为观察基准，则至少可以发现一定程度的社会平衡趋势。

瑞士前价格监督员鲁道夫·斯特拉姆(Rudolf Strahm)也持同样观点： “家庭开支的实际增值税负担并非线性的，而是略呈递增趋势。”

增值税在瑞士的作用?

增值税只是瑞士众多税种中的一种。对瑞士居民来说，纳税的主要方式是向其居住地市镇和州缴纳所得税和财产税。

在瑞士，增值税的提高往往被视为一种特殊、临时性、且用于特定目的的税收，有时也被用作弥补社会保险赤字的手段。

1999年，其税率的首次上调就是用于资助养老遗属保险及伤残保险(AHV-IV)。2001年，税率再次小幅上调，用于修建耗资240亿瑞郎的新阿尔卑斯铁路线(NLFA)。2011年，增值税税率实行为期7年的有限期上调，以弥补伤残保险基金数十亿瑞郎的赤字。

瑞士政府为何要提高增值税?

瑞士政府最近一次提到提高增值税税率，是为了解决扩大军费预算。根据瑞士国防部的分析，未来几年瑞士面临的安全威胁将大幅加剧。到2028年，俄罗斯将有能力发动一场超越乌克兰、直指欧洲的大规模进攻。国防部长马丁·普菲斯特(Martin Pfister)强调：“瑞士已受到混合战争的冲击。”

瑞士国防部长马丁·菲斯特在观摩军队飞行模拟器。 Keystone / Peter Klaunzer

欧洲各国已纷纷开始增加国防预算，并达成”将公共支出的5%用于国防“的目标。这就让瑞士“国内生产总值0.7%”的军费占比“相形见绌”了。

有鉴于此，瑞士政府计划从2028年起将增值税提高0.8个百分点，为期10年，以加强国防建设。

以政府的话说，增加军费不仅是为了保护瑞士人民和国家，也是为了避免瑞士成为”欧洲安全架构的隐患”。瑞士有着诸如劳芬堡变电站这样的欧洲电力输送中枢，有着“牵一发而动全身”的作用，难免成为战事被攻击的要害。

但瑞士民众对“用增值税补军费“的提议并不看好。在2月初进行的一项代表性调查中，只有15%的受访者同意提高增值税以保障国防的方案。

>> 两年前，瑞士政府同样希望通过提高增值税税率的方式缓解颁发”第十三个月养老金“的财政压力：

提高增值税税率，政府能说了算吗？

在瑞士，提高增值税税率，政府不能自行决定。 正如前文提到，在瑞士，任何增税议案都需要修改宪法，因此必须得到选民的批准。这样一来，政府就无法自行提高税收，以改善公共财政或为一次性投资筹募资金。

修宪议案首先需要经过议会表决。各党的政治理念不同，增税议案获得通过可非易事。例如面对政府“用增值税补军费“的提议，本就不支持军队投入巨资购买美国F-35战斗机的社会民主党自不会支持。而在政治光谱的另一端，保守右翼人民党也反对拒绝任何增税方案-在该党看来，比起开源，节流才是正道。

(编辑：Samuel Jaberg，翻译并深度编辑自法语：郭倢/dh)