НДС: подлинное швейцарское универсальное оружие

Многофункциональный инструмент, мастер «на все руки»: швейцарский армейский нож с 87 инструментами и 141 функцией. НДС в Швейцарии тоже используют очень часто и с разными целями. Photopress

В Швейцарии действует одна из самых низких в Европе ставок налога на добавленную стоимость. Правительство решило повысить её на 0,8%. Цель: финансирование обороны. В нашем материале мы рассматриваем ключевые вопросы, связанные со специфическими особенностями швейцарской системы взимания и определения НДС — одного из наиболее политически значимых налогов в стране.

Что произошло?

Как сообщает телеканал SRFВнешняя ссылка, парламент страны поддержал идею дополнительного финансирования Вооруженных сил за счёт повышения ставки налога на добавленную стоимость (НДС). Согласно планам, увеличение НДС должно принести около 20 миллиардов франков в год и обеспечить долгосрочное укрепление обороны страны.

Многие наблюдатели рассматривают это решение в качестве важного промежуточного успеха министра обороны Мартина Пфистера. Он давно уже настаивает на необходимости стабильного финансирования Вооруженных сил в ситуации резкого ухудшения международной ситуации в области безопасности. Это решение вызвало критику со стороны левых партий, которые указывают на дополнительную финансовую нагрузку для населения и сомневаются в целесообразности увеличения военных ассигнований. По данным SRF, решение это пока ещё не окончательное. Впереди дальнейшие парламентские обсуждения, уточнение параметров повышения НДС и возможный референдум.

Почему Федеральный совет намерен повысить НДС?

Правительство, Федеральный совет Швейцарии, предлагает начиная с 2028 года на срок в 10 лет повысить ставку налога на добавленную стоимость на 0,8 процентного пункта. Цель этой меры — укрепление национальной обороны, которой, по признанию властей, в последние десятилетия уделялось недостаточно внимания. «Обороноспособность армии серьёзно ограничена, а потенциал длительного вооруженного сопротивления ВС страны крайне низок».

Таков вывод главнокомандующего швейцарской армией Бенедикта Рооса. Швейцарское оборонное ведомство исходит из того, что в ближайшие годы уровень внешних угроз для страны существенно возрастёт. По его оценкам, уже к 2028 году Россия может быть готова к масштабным военным действиям против Европы. Как отмечает Мартин Пфистер, эти процессы затрагивают и Швейцарию, страна уже сталкивается с элементами гибридной войны.

Читайте также:

Дополнительным фактором риска власти Швейцарии называют «ослабление НАТО». На протяжении десятилетий Швейцария, будучи окружённой странами альянса, косвенно пользовалась выгодами за счет сложившейся на тот момент европейской архитектуры безопасности. В нынешних изменившихся условиях, подчёркивает Федеральный совет, стране придётся взять на себя значительно большую ответственность за собственную оборону. Повышение НДС рассматривается как мера «по защите населения и территории страны», а также как способ избежать ситуации, в которой Швейцария в будущем стала бы «прорехой» на системе европейской безопасности.

Министр обороны Швейцарии Мартин Пфистер (Martin Pfister) в авиационном симуляторе ВВС Швейцарии. Keystone / Peter Klaunzer

Что представляет собой налог на добавленную стоимость?

Налог на добавленную стоимость был введён в Швейцарии в 1995 году со ставкой в 6,5%. Он заменил «налог с оборота товаров», который распространялся только на сферу продаж и не охватывал сферу услуг. До этого три попытки введения НДС были отклонены на референдумах. Швейцарский НДС является косвенным налогом на потребление и действует по единым правилам на всей территории страны.

Он взимается непосредственно с конечных потребителей — как при покупке товаров и услуг, так и в рамках импорта. По этой причине его иногда ошибочно воспринимают в качестве разновидности таможенного тарифа. Компании, администрирующие сбор налога, перечисляют поступления в федеральный бюджет, что делает НДС одним из ключевых источников общественных доходов. В настоящее время он дает федеральной казне около 28 миллиардов франков в год при общем объёме федерального бюджета в 90 миллиардов.

Какие ставки НДС действуют в Швейцарии?

Стандартная ставка налога на добавленную стоимость в Швейцарии составляет 8,1%, она применяется к большинству потребительских товаров и услуг. Для гостиничного сектора действует специальная ставка в размере 3,8%. Пониженная ставка 2,6 процента распространяется на ряд товаров повседневного спроса, включая продукты питания и медикаменты. Полностью освобождены от уплаты НДС медицинские услуги, а также сферы образования и культуры.

Почему НДС в Швейцарии сравнительно низкий?

По сравнению с государствами-членами Европейского союза швейцарские ставки НДС выглядят в самом весьма низкими. В ЕС установлен минимальный уровень НДС на отметке 15 процентов, а средний показатель по союзу составляет около 22 процентов. Самую низкую ставку в Евросоюзе применяет Люксембург — 16 процентов. За ним следуют Мальта (18 процентов), Кипр и Германия (по 19 процентов). Самые высокие ставки в Европе действуют в Хорватии и в скандинавских странах — 25 процентов. Абсолютным лидером остаётся Венгрия с НДС на уровне 27 процентов.

В настоящее время НДС дает федеральной казне 28 миллиардов в год при общем объёме федерального бюджета в 90 миллиардов

Однако одного лишь сравнения с ЕС недостаточно, чтобы объяснить, почему конкретно швейцарская ставка почти вдвое ниже среднеевропейской ставки. «Одним из ключевых факторов низкого уровня НДС в Швейцарии является жёсткая бюджетная дисциплина в стране, закреплённая в механизме так называемого «долгового тормоза», — отмечает Микеле Сальви, заместитель директора либерального аналитического центра Avenir Suisse. Этот механизм обязывает бюджет не тратить больше средств, чем он получает в виде налогов и сборов.

Может ли Федеральный совет просто принять решение о повышении НДС?

Нет, не может. «Ещё одной причиной сравнительно низкого уровня НДС в Швейцарии является прямая демократия», — подчёркивает Микеле Сальви. Любое повышение налогов должно быть одобрено гражданами на референдуме, коль скоро такое повышение оформляется обычно в виде поправки к Конституции. Это лишает правительство возможности оперативно повышать налоги для покрытия дефицитов бюджета или для финансирования краткосрочных проектов. Вся процедура начинается с рассмотрения вопроса в парламенте, и уже на этом этапе сейчас возникают серьёзные политические разногласия.

Социал-демократическая партия Швейцарии (SP), например, не готова поддержать специальный оборонный бюджет, в котором значительную часть расходов составят ассигнования на закупку новых американских истребителей F-35. В то же время влиятельная правая Швейцарская народная партия (SVP) принципиально выступает против повышения любых налогов, указывая на потенциальные возможности получения дополнительных средств за счет экономии в сфере предоставления убежища, за счет сокращения бюрократического аппарата и расходов на помощь беднейшим странам мира.

Для чего Швейцарии нужен налог на добавленную стоимость?

Налог на добавленную стоимость является лишь одним из элементов швейцарской налоговой системы. Жители страны уплачивают подоходный налог и налог на имущество в бюджеты общин по месту жительства, а также соответствующих кантонов. Однако этих доходов для финансирования расходов федерального уровня, за которые отвечает федеральный центр, недостаточно, потому что значительная часть этих денег направляется на социальное обеспечение. Ещё примерно треть в совокупности составляют затраты на транспортную инфраструктуру, образование и безопасность.

Федеральный бюджет Швейцарии формируется, прежде всего, за счет прямых федеральных налогов и НДС (MwSt / Mehrwertsteuer). Keystone

Исторически повышение НДС в Швейцарии чаще всего носило временный и целевой характер. Этот налог использовался либо как специальный инструмент для финансирования крупных инфраструктурных проектов, либо для покрытия финансовых лакун в системе социального / пенсионного страхования. Первое повышение ставки состоялось в 1999 году и было направлено на поддержку пенсионного страхования по старости и инвалидности (AHV).

Налог на добавленную стоимость является лишь одним из элементов швейцарской налоговой системы. SWI swissinfo.ch

В 2001 году НДС вновь был незначительно увеличен с целью финансирования Новой железнодорожной альпийской магистрали NEAT (Neue Eisenbahn-Alpentransversale), масштабного инфраструктурного проекта стоимостью около 24 млрд франков. В 2011 году последовало ещё одно повышение, ограниченное сроком в семь лет, с целью покрытия многомиллиардного дефицита системы пенсионного страхования по старости и инвалидности (первый сегмент пенсионной системы / AHV).

Имеет ли государство вообще право использовать НДС для финансирования пенсий (AHV)?

Этот вопрос остаётся в стране предметом острых политических дискуссий. Федеральный совет (правительство) планировал повысить с этой целью НДС уже с 2026 года, однако парламент заблокировал эту инициативу. В принципе НДС действительно мог бы сыграть свою роль в финансировании, в частности, 13-й ежемесячной пенсионной выплаты для всех пенсионеров, одобренной гражданами Швейцарии на референдуме в 2024 году. Такое решение позволило бы ежегодно привлекать дополнительные 4,2 миллиарда франков.

С целью обеспечить финансирование 13-й ежегодной пенсионной выплаты по линии «первого компонента» пенсионной системы страны (AHV) в Швейцарии хотели с 2026 года повысить на 0,7 пункта ставку НДС. Парламент в итоге заблокировал эту меру. Keystone-SDA

Однако система страхования по старости сталкивается не столько с недостатком денег, сколько со структурными проблемами (и только потом — с недостатком финансов). Население Швейцарии стареет, значительная часть поколения «бэби-бумеров» в настоящее время выходит на пенсию. В результате расходы фондов AHV увеличиваются, тогда как число молодых плательщиков взносов сокращается. По этой причине многие политики и депутаты считают повышение НДС с целью финансирования пенсий недостаточным или же в лучшем случае временным решением. Представители правой и центристской частей политического спектра выступают прежде всего за сокращение расходов и за повышение пенсионного возраста. Левые партии, напротив, настаивают на пересмотре механизма «долгового тормоза», ограничивающего возможности общества в сфере финансирования своих социальных обязательств.

Является ли налог на добавленную стоимость несправедливым налогом?

Этот вопрос остаётся среди экономистов предметом дискуссий. С точки зрения социальной справедливости — если понимать ее как перераспределение фискальной нагрузки от бедных к богатым — то НДС на первый взгляд действительно выглядит проблематично: для всех потребителей действует одинаковая ставка, налог не носит прогрессивного характера, он не зависит от уровня дохода.

Однако, как отмечает экономист Изабель Мартинес из Цюрихской высшей технической школы (ETH Zürich), «НДС не является простой плоской ставкой на потребительские расходы». Свой аргумент она строит на действующей в стране системе дифференциации ставок НДС в зависимости от категории товаров и оказываемых услуг. Анализ бюджетов домохозяйств показывает, что почти весь объём потребления семей с низкими доходами приходится на товары и услуги, облагаемые по сниженной ставке или полностью освобождённые от НДС. Речь идёт, в частности, об арендной плате, страховых услугах и продуктах питания.

В то же время домохозяйства с самыми высокими доходами, по данным Изабель Мартинес, уплачивают стандартную ставку НДС примерно с 70% своих потребительских расходов. Таким образом, оценка справедливости НДС во многом зависит от выбранной перспективы. Если в качестве базы рассматривать доход, то этот налог действительно не обладает прогрессией. Если же исходить из структуры потребления, то возникает по крайней мере тенденция к социальному выравниванию. Аналогичную позицию занимает и бывший уполномоченный правительства по мониторингу розничных цен Рудольф Штрам, представитель социал-демократического лагеря: «Фактическая налоговая нагрузка НДС на расходы домохозяйств не является линейной, а демонстрирует слабую прогрессию по мере роста доходов».

В то же время эксперты указывают и на элементы институциональной несправедливости. В частности, заметный сегмент швейцарского финансового сектора в значительной мере освобожден от уплаты НДС. И если, например, освобождение от НДС страховых услуг может ещё рассматриваться как мера, снижающая нагрузку на самые широкие слои населения, то освобождение от НДС банковских услуг вызывает нередко критику в качестве привилегии и подарка финансовому сектору и состоятельным слоям общества.

Русскоязычная версия материала создана с использованием искусственного интеллекта, затем адаптирована для целевой аудитории и прошла тщательную редакционную обработку и проверку журналистами SWI swissinfo.ch (ИП / НК / АП).