Почему швейцарцы снова голосуют о налогообложении супругов?

Инициатива предусматривает сохранение совместного налогообложения супружеских пар, но только в отношении прямого федерального налога. Keystone / Christian Beutler

В марте 2026 года швейцарцы уже одобрили на референдуме переход к индивидуальному налогообложению супругов. Однако на референдуме 29 ноября им снова предстоит голосовать по вопросу о том, как государство должно облагать налогами состоящие в браке пары. На этот раз на референдум вынесена инициатива партии «Центр», предлагающая сохранить совместное налогообложение супругов, но устранить ситуации, в которых сам факт брака приводит к более тяжёлой федеральной налоговой нагрузке.

О чем речь: коротко!

Если убрать всю налоговую технику, то выбор сводится к двум очень разным представлениям о налоговой справедливости. Один принцип говорит: каждый человек должен платить налог со своего собственного дохода независимо от того, состоит он в браке или нет. Именно эту модель швейцарцы одобрили в марте 2026 года.

Другой принцип говорит: супруги образуют единую экономическую общность и поэтому могут и должны облагаться налогами совместно, но сам факт брака ни при каких обстоятельствах не должен приводить к более высокому (только!) федеральному налогу. Именно эту модель и предлагает 29 ноября партия «Центр».

Обе системы устраняют существующее сегодня «налоговое брачное наказание». Но делают они это совершенно по-разному, иначе перераспределяя налоговую нагрузку между семьями с двумя сопоставимыми доходами, семьями с одним основным доходом и людьми, которые официально не состоят в браке.

На первый взгляд может показаться, что швейцарцам предлагают второй раз решить один и тот же вопрос. На самом деле речь идёт о двух конкурирующих способах решить старую проблему, характерную для швейцарской налоговой системы. Обе реформы появились независимо друг от друга и прошли все предусмотренные законодательством процедуры. Просто более ранняя инициатива дошла до всенародного голосования позже более новой — с разницей в восемь месяцев.

Почему вообще в Швейцарии существует «брачное налоговое наказание»?

В Швейцарии подоходный налог взимается сразу на трёх уровнях: федеральном, кантональном и муниципальном. Поэтому человек обычно платит не один налог на доходы, а федеральный налог и отдельно налоги своего кантона и общины. Ноябрьская инициатива партии «Центр» касается только прямого федерального налога. Сегодня супруги при расчёте этого налога рассматриваются как единое податное целое. Они подают общую декларацию, а их доходы складываются.

Если, например, один супруг зарабатывает 100 000 франков в год и второй столько же, то налоговая система исходит не из двух отдельных доходов по 100 000 франков, а из общего дохода семьи в 200 000 франков. Это обстоятельство имеет важное значение потому, что прямой федеральный налог носит прогрессивный характер: чем выше облагаемый доход, тем выше налоговая ставка. Поэтому сложение двух достаточно высоких зарплат может привести к тому, что супруги заплатят больше налогов, чем два человека с такими же доходами, которые живут вместе, но официально не состоят в браке.

Именно этот эффект в швейцарском политическом обиходе и называют Heiratsstrafe — «налоговым наказанием за брак». Однако если присмотреться внимательнее, то всё окажется несколько сложнее. В отношении супругов сегодня действует более выгодная налоговая шкала и существуют специальные вычеты. Поэтому брак автоматически вовсе не означает более высокого налога. Как правило, от нынешней системы проигрывают прежде всего семьи, где оба супруга получают относительно высокие и сопоставимые доходы. А вот семьи, где зарабатывает в основном один человек или второй супруг получает значительно меньше, нередко, наоборот, оказываются в более выгодном положении, чем незарегистрированная пара с таким же общим доходом.

По оценкам властей, около 670 000 супружеских пар в Швейцарии сегодня платят по прямому федеральному налогу как минимум на 10% больше, чем сопоставимые пары, не состоящие в браке. Но существует и обратный эффект: примерно 650 000 супружеских пар платят как минимум на 10% меньше налогов. Поэтому речь идёт не просто о замене «несправедливого» налога на «справедливый». Любое изменение налоговой системы создаёт выигравших и проигравших. О чём тогда речь-то? Вспомним для начала:

Что швейцарцы уже решили в марте 2026 года?

На референдуме 8 марта 2026 года 54,23% участников референдума одобрили Федеральный закон «Об индивидуальном налогообложении» (Bundesgesetz über die Individualbesteuerung). Он предлагает радикально изменить сам принцип взимания налогов с семей. Семейное положение больше не должно играть роли при начислении налогов: после реформы каждый человек будет подавать собственную налоговую декларацию и платить налог только со своих доходов и имущества. Иными словами, состоящие в браке и не состоящие в браке люди будут облагаться налогами по одному и тому же принципу.

Эта система должна, правда, заработать не завтра, а только с 1 января 2032 года, причём одновременно на федеральном, кантональном и муниципальном (общинном) уровнях. Такой длительный переходный период требуется прежде всего кантонам: это им предстоит в первую очередь изменить собственное налоговое законодательство (кантоны обладают в стране самыми широкими правами налоговой автономии), включая образующие настоящие джунгли тарифы, социальные вычеты, не говоря уже о перенастройке компьютерных систем и программ. В отдельных кантонах для этого могут понадобиться ещё и кантональные референдумы.

Одобренная в марте 2026 года реформа предусматривает не только две отдельные декларации для супругов. Одновременно меняются и ставки прямого федерального налога и увеличивается ещё и федеральный налоговый вычет на одного ребёнка: из налогооблагаемой базы можно будет вычитать не 6 800 франков, как сейчас, а сумму до 12 000 франков. Индивидуальное налогообложение в большинстве случаев будет выгоднее нынешней системы (подача одной декларации на двоих супругов) для семей, где супруги получают примерно одинаковые доходы. Семьи же с одним основным доходом или с очень большой разницей в заработках супругов будут иногда платить больше.

Почему эта тема снова выносится на референдум?

Инициатива партии «Центр» появилась не после мартовского референдума и не как реакция на него. Наоборот, сбор подписей под ней начался задолго до мартовского референдума. Называется эта инициатива очень длинно: «В пользу справедливых федеральных налогов в том числе и для супружеских пар — отменить наконец налоговую дискриминацию людей, состоящих в браке!» (Volksinitiative «Ja zu fairen Bundessteuern auch für Ehepaare — Diskriminierung der Ehe endlich abschaffen!Внешняя ссылка»). В марте 2024 года авторы инициативы передали Федеральной канцелярии в Берне 102 051 подпись граждан под инициативой. После проверки действительными были признаны 101 382 подписи.

В 2019 году Федеральный суд в Лозанне впервые в истории страны отменил результат федерального референдума из-за недостаточной и вводившей в заблуждение информации, предоставленной накануне голосования избирателям. Peter Schneider / Keystone

Партия «Центр» согласна с тем, что дополнительную налоговую нагрузку на часть супружеских пар необходимо устранить, но предлагает сделать это иначе, чем предусмотрено реформой, одобренной на референдуме в марте 2026 года. Партия, в частности, предлагает сохранить супругов в качестве единой налоговой единицы.

Так чего же требует эта инициатива?

Инициатива предлагает закрепить в Федеральной конституции два принципа. Во-первых, при расчёте прямого федерального налога доходы супругов должны и дальше складываться. Во-вторых, сам факт брака не должен приводить к тому, чтобы супруги платили больше, чем другие налогоплательщики в сопоставимом экономическом положении. Как именно этого добиться, инициатива не определяет. Конкретную модель должен будет разработать парламент. Можно было бы, например, сохранить совместное налогообложение, но изменить тарифы. Возможны и различные варианты так называемого брачного «сплиттинга», когда общий доход супругов для определения налоговой ставки математически делится на определённый коэффициент. Главный принцип один: семья продолжает рассматриваться как единое экономическое целое, но она не должна проигрывать из-за того, что партнёры официально состоят в браке.

Что произойдёт, если парламент не найдёт решения?

Инициатива устанавливает срок в три года. Если за это время новое законодательство не вступит в силу, Федеральный совет должен будет временно ввести специальный механизм. Для каждой супружеской пары налоговая служба фактически должна будет тогда делать два расчёта. Сначала она рассчитает налог по существующим правилам совместного налогообложения супругов. Затем проведёт альтернативный расчёт с использованием налоговых ставок и вычетов, действующих для людей, не состоящих в браке. Потом супругам выставят меньший из двух счетов.

Такой механизм гарантирует, что супруги не проиграют только из-за того, что они состоят в официальном браке. Но противники инициативы возражают: тогда может возникнуть обратная ситуация, когда состоящая в браке пара будет платить меньше, чем незарегистрированная пара с тем же экономическим положением.

Почему одним семьям выгодна мартовская реформа, а другим — ноябрьская инициатива?

Представим две семьи с одинаковым совокупным доходом. В первой оба супруга работают и зарабатывают примерно поровну. Например, каждый обеспечивает половину общего семейного дохода. Во второй семье почти весь доход получает один супруг, а второй зарабатывает мало или вообще не работает. Индивидуальное налогообложение обычно выгоднее первой семье: каждый платит налог только со своей половины дохода. Во второй семье эффект может оказаться противоположным: при нынешнем совместном налогообложении такая пара пользуется более благоприятным налоговым режимом, а после перехода к полностью индивидуальной системе часть этого их преимущества может исчезнуть.

Кто поддерживает ноябрьскую инициативу?

Инициативу поддерживает межпартийный комитет, в который входят партия «Центр», Швейцарская народная партия (SVP), Евангелическая народная партия (EVP) и Федерально-демократический союз (EDU). За неё выступают также Швейцарский крестьянский союз и общественная организация Familie 3plus. Федеральный совет (кабмин) и парламент рекомендуют инициативу партии «Центр» отклонить. Против неё выступают Социал-демократическая партия (SP), «Зелёные» (GPS), Либеральная партия (FDP) и «Зелёные либералы» (GLP). Национальный совет рекомендовал отклонить инициативу 102 голосами против 97, а Совет кантонов — 24 голосами против 20. То есть речь идёт теперь о конфликте двух политически конкурентных моделей семейного налогообложения: «мартовской» и «ноябрьской».

Что говорят сторонники ноябрьской инициативы?

Их основной аргумент заключается в том, что отменить налоговую дискриминацию брака можно и без полной перестройки системы налогообложения супругов. По их мнению, индивидуальное налогообложение особенно выгодно семьям, где оба супруга получают хорошие и примерно одинаковые зарплаты, но может ухудшить положение семей с одним основным кормильцем. Инициаторы считают, что решение о том, кто и сколько работает, семья должна принимать сама. Налоговая система не должна финансово наказывать супругов за решение одного из них сократить занятость, например ради ухода за детьми. Отдельно сторонники говорят о пенсионерах.

В международном сравнении швейцарские семьи находятся во вполне благоприятном положении. Keystone-SDA

Многие нынешние пожилые пары десятилетиями строили семейные финансы исходя из совместного налогообложения и теперь уже не могут изменить распределение трудовой занятости, которое существовало во время их профессиональной жизни. Но это, однако, именно аргумент сторонников: индивидуальное налогообложение вовсе не означает автоматического повышения налога для всех пенсионеров. Результат зависит от соотношения доходов конкретной пары.

Ещё один аргумент — административный. При совместном налогообложении супруги продолжают подавать одну декларацию. При индивидуальном каждый должен будет подавать свою. Федеральные расчёты исходят из того, что налоговым органам после перехода на новую систему придётся обрабатывать примерно на 1,7 млн деклараций больше, чем сейчас. В то же время федеральные власти указывают, что часть этой дополнительной нагрузки должна компенсироваться цифровыми инструментами и упрощением процедур заключения и расторжения брака.

Что говорят противники ноябрьской инициативы?

Для противников принципиальный вопрос уже был решён 8 марта: избиратели согласились, что налог должен зависеть от доходов конкретного человека, а не от его семейного положения. Поэтому они считают, что ноябрьская инициатива фактически возвращает Швейцарию к старому принципу всего через несколько месяцев после того, как население одобрило совершенно другой подход к решению проблемы «брачного налогового наказания». Второй аргумент противников инициативы касается равенства между супругами и парами, которые живут вместе, но официально не состоят в браке.

Сегодня часть супругов платит из-за брака больше — это и называют «налоговым брачным наказанием». Но есть и обратные случаи: благодаря более выгодным тарифам и вычетам некоторые супруги платят меньше, чем не состоящая в браке пара с таким же общим доходом. Индивидуальное налогообложение, одобренное в марте, должно устранить обе разницы: каждый человек будет платить налог со своего собственного дохода независимо от семейного положения. Инициатива партии «Центр» решает только первую проблему: гарантирует, что супруги не будут платить больше из-за брака. Однако она допускает сохранение второй ситуации: супружеская пара при одинаковом общем доходе может по-прежнему платить меньше, чем два человека, которые живут вместе «гражданским браком». Именно это противники ноябрьской инициативы и считают новой формой неравенства.

Третий аргумент касается занятости. Почему здесь вообще возникает вопрос о работе? Представим себе семью, где один супруг уже получает высокий доход, а второй думает, стоит ли ему работать больше, или нет. При нынешней совместной системе дополнительный заработок второго супруга прибавляется к уже высокому общему семейному доходу и поэтому может облагаться по сравнительно высокой ставке. При индивидуальном налогообложении этот второй доход рассматривается отдельно. Поэтому дополнительный рабочий день или увеличение занятости в ряде случаев становится финансово более выгодным решением.

Отправка заполненного бюллетеня по почте в Женеве в 2023 году. Для большинства швейцарцев это обычный способ участия в выборах и референдумах. Keystone / Salvatore Di Nolfi

По оценкам властей, переход к индивидуальному налогообложению на федеральном и кантональном уровнях может увеличить предложение труда на рынке страны на величину, эквивалентную примерно 10 000–44 000 полным рабочим местам. Поскольку значительная часть эффекта придётся на людей, работающих неполный день, реально затронутых работников будет значительно больше. На практике вторыми получателями дохода в супружеских парах по-прежнему чаще оказываются женщины. Поэтому сторонники индивидуального налогообложения связывают реформу также с экономической самостоятельностью женщин и равноправием на рынке труда.

Во сколько обойдётся ноябрьская инициатива в случае её одобрения?

Точной суммы назвать нельзя, потому что сама инициатива не устанавливает окончательную модель налогообложения. Всё будет зависеть от решения парламента. Если же придётся использовать предусмотренную инициативой временную систему двойного расчёта, то поступления от прямого федерального налога, по оценке Федерального совета, сократятся примерно на 700 млн – 1,4 млрд франков в год. Примерно 79% этих потерь придутся на федеральный бюджет, остальные 21% на кантоны, поскольку они тоже получают часть поступлений от прямого федерального налога.

Для сравнения: индивидуальное налогообложение, которое швейцарцы уже одобрили в марте, должно сократить поступления от прямого федерального налога примерно на 630 млн франков в год. Однако это только федеральный уровень. Последствия для бюджетов кантонов и общин пока точно определить невозможно: каждый кантон самостоятельно решит, как ему следует перестроить свои ставки и систему вычетов.

Что будет с индивидуальным налогообложением, если ноябрьская инициатива будет одобрена?

Это самый, наверное, интересный вопрос. Если 29 ноября инициатива партии «Центр» будет принята, мартовский Закон об индивидуальном налогообложении автоматически никуда не исчезнет. Он уже принят и должен вступить в силу 1 января 2032 года. Но тогда одновременно в Конституции появится положение, согласно которому супруги при расчёте прямого федерального налога должны облагаться совместно. Возникнет юридическое противоречие между Конституцией и уже принятым законом. Устранить его должен будет парламент.

Причём инициатива партии «Центр» касается только федерального налога. Одобренный в марте 2026 года закон требует от кантонов и общин также перейти к индивидуальному налогообложению. Поэтому теоретически возможно появление очень необычной конструкции: супругов будут облагать совместно при расчёте федерального налога, но индивидуально при расчёте кантонального и муниципального налога. Однако такая система возникнет только в том случае, если парламент не изменит соответствующие положения уже принятого в марте закона. Федеральный совет прямо указывает, что обязанность кантонов перейти на индивидуальное налогообложение исчезнет лишь в том случае, если парламент снова изменит мартовский закон ещё до его вступления в силу в 2032 году.

Как Швейцария уже пыталась решить эту проблему?

Нынешний конфликт возник далеко не вчера. В 2016 году швейцарцы уже голосовали по инициативе тогдашней Христианско-демократической народной партии, предшественницы нынешней партии «Центр», под названием «За брак и семью — против налогового наказания за брак». Она была отклонена минимальным большинством: 50,8% участников проголосовали против, хотя большинство кантонов инициативу поддержало. Однако на этом история не закончилась. Позднее выяснилось, что в официальных материалах к голосованию федеральные власти существенно занизили количество супружеских пар, затронутых повышенной налоговой нагрузкой.

В 2019 году Федеральный суд в Лозанне впервые в истории страны отменил результат федерального референдума из-за недостаточной и вводившей в заблуждение информации, предоставленной накануне голосования избирателям. В итоге та инициатива была отозвана, но сама проблема никуда не исчезла. Поэтому голосование 29 ноября не есть странное повторение мартовского референдума, а очередной этап дискуссии, который Швейцария ведёт уже много лет.

Итак, о чем речь: коротко!

Если убрать всю налоговую технику, выбор сводится к двум разным представлениям о справедливости. Один принцип говорит: каждый человек должен платить налог со своего собственного дохода независимо от того, состоит он в браке или нет. Именно эту модель швейцарцы одобрили в марте 2026 года. Другой принцип говорит: супруги образуют единую экономическую общность и поэтому могут облагаться совместно, но брак ни при каких обстоятельствах не должен приводить к более высокому федеральному налогу. Именно эту модель предлагает 29 ноября партия «Центр». Обе системы устраняют существующее сегодня «налоговое наказание за брак». Но делают они это совершенно по-разному, иначе перераспределяя налоговую нагрузку между семьями с двумя сопоставимыми доходами, семьями с одним основным доходом и людьми, которые официально не состоят в браке.

Еще о налоговых чудесах в Швейцарии:

Перевод с французского. Русскоязычная версия под редакцией НК, ИП, АП.

Предпочитать Swissinfo в Google

Смотрите больше материалов Swissinfo в результатах поиска Google. Узнать больше

Закрыть