Высока ли налоговая мораль в Швейцарии?

Никто не знает точно, в каком объеме в Швейцарии утаиваются налоги. Ex-press

В обыденном сознании швейцарцы предстают образцовыми гражданами, наделенными, кроме всех прочих достоинств, еще и абсолютной честностью в вопросе уплаты налогов. Реальность же, порой, выглядит совсем иначе. В Швейцарии, как и везде, люди нередко утаивают от фискальных органов свои доходы, что приводит к серьезным прорехам в государственной казне. Подсчитать эти убытки очень сложно.

Недавно власти общины Эгеркинген (Egerkingen), что в кантоне Золотурн, обнародовали имена шести граждан, которые в течение многих лет избегали уплачивать налоги, хотя доход вполне позволял им делать это без особого ущерба. Пойдя на такой нетривиальный шаг, руководители общины нарушили швейцарский «Закон о защите частной информации», который обязывает хранить такого рода данные в тайне. Не исключено, что это смелое решение может обернуться для них юридическими неприятностями.

Эта история на грани анекдота показывает, что и в Швейцарии порой «разговоры с фининспектором о поэзии» заканчиваются весьма прозаично, а швейцарские налогоплательщики — это далеко не ангелы с крылышками. Более того, чтобы добраться до спрятанных от налоговиков состояний, федеральные и кантональные власти Швейцарии разработали ряд специальных программ налоговой амнистии, действие которых распространяется и на предыдущие годы.

Цель этих программ — побудить злостных налоговых уклонистов (или просто лиц, позабывших о своем долге перед казной) урегулировать ситуацию добровольно. Одновременно в 2010 году Конфедерация провела частичную налоговую амнистию, которая позволила многим налогоплательщикам доплатить налоги, не подвергаясь штрафным санкциям.

Преимущество частника

В Швейцарии физические лица имеют несколько теоретических возможностей уклонения от уплаты налогов. Во-первых, они могут утаить факт наличия у них вторых и третьих банковских счетов или иных активов. Во-вторых, они могут утаить отдельные доходы (дарения, наследство, гонорары). В-третьих, они могут «смухлевать» при возмещении личных расходов в служебных целях.

Тем, кто получает фиксированную заработную плату, отраженную в ведомости, уйти от налогов практически невозможно. В Швейцарии работодатель обычно предоставляет каждому работнику специальную «справку» о его доходах, которую налогоплательщик обязан приложить к своей ежегодной налоговой декларации.

В некоторых кантонах такая «справка» напрямую отправляется от работодателя к налоговикам. Таким образом тот, кто работает по найму, может обмануть государство в сфере налогов только в случае, если у него есть какие-то побочные источники доходов.

Индивидуальные предприниматели находятся в несколько иной ситуации. «Я знаю, например, дантистов, которые часто предлагают своим клиентам скидку в 20% в случае, если они будут согласны оплатить услуги зубного врача наличными», — говорит депутат Национального совета Маргрет Кинер Неллен. Здесь речь идет сразу о двойном обмане, потому что в этом случае происходит не только утаивание дохода, но и неуплата НДС.

Наконец, в Швейцарии можно обмануть государство с налогами, искусственно раздув суммы и расходы, обычно вычитаемые из налогооблагаемой базы (служебные командировки, деловые обеды и т. д.). И здесь, опять же, у частных предпринимателей есть куда больше возможностей, чем у тех, кто работает по найму.

К такой процедуре, воспользоваться которой можно только один раз в жизни, в 2012 году прибегли примерно 3 900 жителей Швейцарии, что позволило собрать дополнительно 174 млн франков федеральных налогов. В 2011 году общая сумма доплаты составила 250 млн франков, и 213 млн франков — в 2010 году.

Верхушка айсберга

Расположенный на северо-западе Швейцарии франкоязычный кантон Юра решил, однако, не останавливаться на достигнутом и пошел дальше. Сейчас налогоплательщики, которые должны наловым органам сумму, не превышающую 51 тыс. франков, освобождаются от штрафа и выплаты налогов за предыдущие годы. Более же серьезные суммы облагаются в кантоне налогом по льготной ставке.

По оценкам правительства кантона, данная амнистия, которая охватывает период с 1 января 2010 г. по 31 декабря 2014 г., коснется общего суммарного состояния в размере 300 млн франков. Это добавит в казну кантона примерно 3 млн франков налогов. Общины получат 2 млн франков.

Суммы, выведенные из тени в ходе амнистии, представляют собой лишь верхушку айсберга. Никто не может в точности оценить, какова его подводная часть. Один только заметный численный разброс в ответах как федеральных, так и кантональных налоговых органов, полученных порталом swissinfo. ch, уже указывает на то, что реально размер скрываемых в Швейцарии от налоговиков состояний оценить практически невозможно.

Восемнадцать миллиардов неуплаченных налогов

Депутат Национального совета (большой палаты федерального парламента Швейцарии) и бывшая председатель парламентской Комиссии по финансовым вопросам, социалистка из Берна Маргрет Кинер Неллен (Margret Kiener Nellen) официально попыталась в своё время хотя бы приблизительно оценить объем финансовых средств, уведенных от налогов — и столкнулась с большим количеством почти неразрешимых трудностей и барьеров.

Осознав, что она имеет дело с каменной стеной, депутат решила пойти своим собственным путем. За основу она взяла результаты научного исследования, проведенного профессорами-экономистами Ларсом Фельдом (Lars Feld) и Бруно Фрайем (Bruno Frey). По их оценкам, в 2006 году в налоговых органах Швейцарии не было задекларировано примерно 23,5 процента произведенного ВВП.

Маргрет Кинер Неллен проанализировала этот показатель с учетом реального среднего дохода средней швейцарской семьи. Результат получился почти сенсационным: в год в Швейцарии от налогов утаивается сумма порядка 18 млрд. франков в год.

«И это притом, что я еще была очень осторожна в моих предварительных оценках», — пояснила М. Неллен. «Конечно, мои расчеты немедленно подверглись критике. Некоторые экономисты полагают, что объем неуплаченных налогов в стране в два раза меньше. Но даже и в этом случае мы имеем дело с огромными деньгами…»

Без систематического преследования

В ходе опроса, проведенного недавно популярной в Швейцарии экономической телепередачей «ЕСО» немецкоязычного канала «SRF», почти 95% респондентов заявили, что никогда и ничего не скрывали от налоговых органов. Профессор кафедры государственных финансов в лозаннской Высшей школе государственного управления (IDHEAP) Нильс Согель (Nils Soguel) этот опрос оценил весьма скептически. «Не будем наивными, никто никогда добровольно не признается, мол, да, я скрываю налоги, даже если организаторы опросов и гарантируют респондентам полную анонимность», — заявил он.

М. Неллен, однако, людям доверяет. «У большинства граждан просто нет возможностей для реального ухода от налогов», — говорит она. «Их доходы указаны в зарплатной ведомости, они практически не в состоянии скрыть свои финансы. К мошенничеству прибегают, в основном, предприниматели и люди со сверхвысокими доходами. В качестве адвоката мне доводилось иметь дело с фантастическими по сложности и изощренности финансовыми конструкциями с участием трастов и фондов, созданных только для того, чтобы люди могли запарковать свои капиталы в офшорных зонах, например, на Багамах».

Как бы то ни было, власти в Швейцарии исходят пока из принципа презумпции невиновности, считая, что подавляющее большинство швейцарских граждан люди честные и ничего не скрывают. Потому-то швейцарским налоговикам совершенно чужда практика систематической охоты на неплательщиков. «Мы лишь проводим контрольные опросы или вмешиваемся, если есть  объективные причины полагать, что речь идет об уклонении от уплаты налогов», — пояснил Франсуа Фруадво (François Froidevaux), глава налогового ведомства кантона Юра.

«Да, в Швейцарии налоговые власти „вредничают“ весьма умеренно», — подтверждает Нильс Согель. «Конечно, они обязаны реагировать, когда поступает достоверная информация о сокрытии налогов, но в остальном они вполне толерантны. Бывает даже, что от налогоплательщика, заполняющего декларацию через интернет, не требуют предоставлять всей подтверждающей документации».

А как же банковская тайна?

Тем не менее, всё скоро может измениться. Практически признав свое поражение в борьбе с международным сообществом за сохранение традиционной банковской тайны, швейцарские федеральные власти могут отменить ее и для самих швейцарских граждан. Кантональные министры финансов, которые видят, как налоговая служба США буквально выколачивает информацию об американских клиентах швейцарских банков, наверняка пожелают получить в свое распоряжение такие же возможности по отношению к швейцарским налогоплательщикам, прежде всего, к тем, кого подозревают в укрывательстве налогов. 

Недавно правительство заявило о своей готовности сделать шаг навстречу таким людям. Нильс Согель не спешит радоваться: «Это было бы тревожным знаком от властей, означающим, что государство в Швейцарии уверено в том, что гражданам есть что скрывать. И это стало бы началом перехода от системы, базирующейся на доверии, к системе, основанной на принуждении и контроле».

Не исключено, что в будущем банковской тайны лишатся не только нерезиденты (неграждане Швейцарии, открывшие счета в швейцарских банках), но и сами обладатели красного паспорта. Правительство Швейцарии (Федеральный совет) разработало проект, цель которого — унификация уголовного права страны в части борьбы с уклонением от уплаты налогов и другими налоговыми преступлениями. Общественные консультации и межведомственное согласование по таким поправкам в УК Швейцарии будет продолжаться еще до сентября текущего года.

Результатом реализации такого рода планов может стать серьезное ослабление принципа банковской тайны внутри Швейцарии, с учетом того, что правительство предлагает предоставлять кантональным налоговым ведомствам доступ к персональным банковским данным не только в случае уклонения от уплаты налогов, но и в случае налогового обмана (когда не просто имеет место недекларирование доходов, но подделка банковской документации).

Политические партии правой и право-центристской ориентации отреагировали на такие планы правительства запуском народной законодательной инициативы «Ja zum Schutz der Privatsphäre» («ДА — защите частной сферы (граждан)»). Инициатива предлагает запретить принцип автоматического обмена банковскими данными на национальном уровне. Она тоже предлагает сделать возможной передачу частной банковской информации налоговым ведомствам в случае наличия серьезного налогового правонарушения, однако условия, при которых эти данные действительно могут попасть к налоговикам, предлагается сделать куда более жесткими, чем сегодня. Для того, чтобы инициатива была официально зарегистрирована и встала в очередь на референдум, ее авторы должны до 4 декабря 2014 года собрать 100 тыс. заверенных подписей граждан страны.

Перевод с французского и адаптация: Людмила Клот.